2018年也有很多發(fā)票新規(guī)定，政策比較多，很多會(huì)計(jì)人估計(jì)忙得早就忘了，沒(méi)關(guān)系，今天小編給大家匯總了一份，45個(gè)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，速度學(xué)習(xí)!
企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。
一 簡(jiǎn)單地來(lái)說(shuō)我們應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票呢
1、如果你是老板，首先要做的就是趕快把“稅號(hào)”發(fā)給員工，報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票上需要同時(shí)體現(xiàn)你的公司名稱(chēng)和“稅號(hào)”;
2、如果你是員工，首先要做的就是趕快找到我們會(huì)計(jì)索要公司的“稅號(hào)”，這樣對(duì)于你的報(bào)銷(xiāo)才沒(méi)有影響;
不然，報(bào)銷(xiāo)發(fā)票可能不起作用，花出去的錢(qián)或許就回不來(lái)了!
3、而如果你是會(huì)計(jì)，首先要做的就是以各種手段通知到公司員工開(kāi)發(fā)票的要求，這是一個(gè)很龐大的工作但是對(duì)于我們之后工作的開(kāi)展還是很有影響的。
二 開(kāi)增值稅發(fā)票需提供“稅號(hào)”
增加納稅人識(shí)別號(hào)，主要是為了保證發(fā)票的真實(shí)性。
與以前的機(jī)打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額，還有密碼區(qū)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。從7月1日起，票面上還必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。這里所說(shuō)的納稅人識(shí)別號(hào)指的是稅務(wù)登記證上的號(hào)，每個(gè)企業(yè)的識(shí)別號(hào)都是唯一的。
三 發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報(bào)
除提供“稅號(hào)”外，“如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。
此前，部分銷(xiāo)售方允許購(gòu)買(mǎi)方自行選擇需要開(kāi)具發(fā)票的商品服務(wù)名稱(chēng)等內(nèi)容，并按照購(gòu)買(mǎi)方的要求開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。
如網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)只能開(kāi)圖書(shū)的發(fā)票，如果一個(gè)訂單里既有圖書(shū)也有日用品，系統(tǒng)會(huì)分別開(kāi)具兩張發(fā)票。品名必須如實(shí)，意味著如果是單位明確不給報(bào)銷(xiāo)的品類(lèi)，購(gòu)買(mǎi)人就無(wú)法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來(lái)增加報(bào)銷(xiāo)額的行為。
四 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需提供更詳細(xì)的內(nèi)容
開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要提供公司名稱(chēng)、“稅號(hào)”、開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)行地址、營(yíng)業(yè)執(zhí)照(五證合一)等資料方可開(kāi)具，如果公司要求必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是切記這些資料提前準(zhǔn)備。
五 新政策后發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題!(含各類(lèi)開(kāi)票要求等)
1、增值稅發(fā)票包括哪些?
答：增值稅發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
2、如何查詢(xún)發(fā)票信息?
答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。
3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎?
答：從2017年7月1日起，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限由開(kāi)具之日起180天改為360天。
僅2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，認(rèn)證或比對(duì)期限由開(kāi)具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，認(rèn)證或比對(duì)期限還是開(kāi)具之日起180天。
4、餐費(fèi)如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣嗎?
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不行。
1)不能抵扣并不代表不能開(kāi)專(zhuān)票;
2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專(zhuān)票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
5、出差住宿該開(kāi)哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行7稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo);如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
6、住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎?
答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
住宿與餐飲、娛樂(lè)可以開(kāi)在一張專(zhuān)票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
7、勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。
(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%(/征收率5%)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
8、人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?
答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
9、建筑服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具11%專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額。
(2)納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，全額開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，申報(bào)時(shí)扣除差額。
10、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具11%專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，申報(bào)時(shí)差額扣除。
11、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：(1)一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
(2)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人)的，通過(guò)差額開(kāi)票模塊按5%開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
12、金融商品轉(zhuǎn)讓如何開(kāi)具發(fā)票?
答：不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
13、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
14、旅游服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
15、融資租賃如何開(kāi)具發(fā)票?
答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。
16、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本金可以開(kāi)具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)差額扣除。
(2)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?？梢赃x擇：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;價(jià)款本金部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
17、保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?
答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
18、住宿業(yè)發(fā)票開(kāi)具，具體規(guī)定是什么?
答：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
19、教育輔助服務(wù)發(fā)票開(kāi)具，具體規(guī)定是什么?
答：免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
20、出租住房發(fā)票開(kāi)具的具體規(guī)定是什么?
答：一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個(gè)人納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
21、鑒證咨詢(xún)業(yè)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?
答：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
22、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?
答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
23、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?
答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
24、查詢(xún)不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦?
答：納稅人取得增值稅發(fā)票后，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
新增“回退”功能如何使用?
答：升級(jí)后的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內(nèi)納稅人誤點(diǎn)“已申報(bào)”選項(xiàng)后，符合以下條件的，納稅人點(diǎn)擊按鈕后即可回退至當(dāng)期稅款所屬期，重新勾選確認(rèn)：
(一)系統(tǒng)判斷跳轉(zhuǎn)后的下期沒(méi)有進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票操作;
(二)系統(tǒng)判斷當(dāng)期申報(bào)結(jié)果為未申報(bào);
(三)系統(tǒng)日志存在點(diǎn)擊“已申報(bào)”操作記錄;
(四)回退功能在征期內(nèi)有效。
對(duì)不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。
25、增值稅普通發(fā)票有幾種?
答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。
26、普通發(fā)票填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定?
答：自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
27、增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎?
答：增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
28、如何使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票?
答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書(shū)面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章。
29、開(kāi)具發(fā)票有什么要求嗎?
答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。
30、電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開(kāi)具?
答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。
31、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，只寫(xiě)商品名稱(chēng)可以嗎?
答：不可以。稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng))的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類(lèi)編碼的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。
二、納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況選擇正確的編碼如實(shí)開(kāi)具。
對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
32、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎?財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專(zhuān)用章?
答：納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
33、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答：(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
34、索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息?
答：增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
小規(guī)模納稅人企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)即可。
個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?
答：個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
35、聯(lián)系地址、電話(huà)及開(kāi)戶(hù)行是否要填?
答：現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址與電話(huà)，目前未作強(qiáng)制要求。
36、代開(kāi)發(fā)票的范圍有哪些?
答：(一)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：
1)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;
2)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;
3)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;
4)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。
37、代開(kāi)發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎?
答：增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章(為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
38、收到了一份錯(cuò)格的專(zhuān)用發(fā)票，可以退回去嗎?
答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
39、不符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅收憑證嗎?
答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
40、做小商品批發(fā)的，一次開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票品種特別多，金額有時(shí)也不大，要是每張都分別開(kāi)特別麻煩，能開(kāi)到一起嗎?
答：一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
41、增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失了，怎么辦?
答：納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
42、發(fā)票什么情況下可以作廢?
答：納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱(chēng)作廢條件：
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;
(二)銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;
(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
43、作廢發(fā)票怎么操作?
答：作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
44、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)具印有企業(yè)名稱(chēng)的發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)?
答：16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。
45、如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
答：如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
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