自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，受讓方為扣繳義務人。在稅務監(jiān)管的實踐中，如果扣繳義務人、納稅人未依法按時足額繳納個稅，稅務機關(guān)可能會向納稅人或者扣繳義務人追繳稅款，并加收滯納金。不過，本文通過一起稅務機關(guān)未加收滯納金的案例分析扣繳義務人應扣未扣的情形下，對納稅人加收滯納金是否具備法律依據(jù)，以期為類似情形的處理提供借鑒。
一、實案引入：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅，某稅局未加收滯納金
(一)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓人作為扣繳義務人未扣繳稅款
近日，廣東某市稅務稽查機關(guān)在其官方網(wǎng)站上公告送達了一則《稅務處理決定書》，被送達人L轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，本人及扣繳義務人均未申報納稅(解繳稅款)。
根據(jù)《稅務處理決定書》認定的事實，自然人L持有A國際投資發(fā)展有限公司的股權(quán)，于2016年將持有的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B投資有限公司，共取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款93,500,000元，應當按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅 18,700,000元。
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！盉投資有限公司作為股權(quán)交易的受讓方，應當代扣代繳個人所得稅。但經(jīng)過稅務稽查機關(guān)的調(diào)查，B公司應扣未扣相關(guān)稅款。
(二)稅局認定：扣繳義務人應扣未扣不加收滯納金
稅務稽查機關(guān)作出了兩項認定，即：
1、向納稅人而非扣繳義務人追繳稅款。依據(jù)《稅收征收管理法》第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，“由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款”，并對扣繳義務人處罰款。不過，稅務機關(guān)也可以依據(jù)規(guī)范性文件責令扣繳義務人補扣補繳，根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕47號文第二條的規(guī)定，稅務機關(guān)可以“責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。”
2、不加收追繳稅款的滯納金。稅務稽查機關(guān)的依據(jù)是《國家稅務總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)，該批復明確規(guī)定“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用(2001年)修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金?！敝荒苡捎啥悇諜C關(guān)追繳稅款，對扣繳義務人處罰款。
(三)疑問：1199號批復的適用范圍和時效?
1、1199號批復是針對2001年修訂前后的《稅收征收管理法》及其實施細則、配套規(guī)范性文件作出的。由于《稅收征收管理法》在2015年進行了一次大的修訂，該批復能否適用于2015年以后的稅收征管工作，尚有疑問。
2、該批復是針對“行政機關(guān)應扣未扣個稅”作出的批復，能否適用于市場主體，亦存疑問。
實際上，由于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人系扣繳義務人，實踐中應扣未扣的情形很多，如果該批復還能適用的話，大量的自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的滯納金均不宜征收。據(jù)此，本文先分析該批復的效力和適用范圍，進一步從其他角度盤點滯納金抗辯的情形和依據(jù)。
二、效力分析：1199號批復依然生效，且不局限于行政機關(guān)
(一)1199號批復解釋的關(guān)于“應扣未扣”的規(guī)定未作修改
由于1199號批復并未被稅務總局明文廢止，因此目前依然有效。本文也作了初步檢索，發(fā)現(xiàn)在北大法寶上該規(guī)范性文件顯示依然有效。
不過，規(guī)范性文件依然生效不代表其內(nèi)容也依然生效，如果批復解釋的對象作了大的修改，或者新的法律法規(guī)對相關(guān)規(guī)定做了修改，舊的規(guī)范性文件內(nèi)容依然失效，即所謂“默示的廢止”。1199號批復規(guī)定，2001年《稅收稅收征收管理法》修訂以后，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，只能處罰扣繳義務人，但不得向納稅人、扣繳義務人追繳滯納金。
(二)1199號批復可以適用于非行政機關(guān)的情形
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)能否適用于市場主體，本文認為可以，并不局限于行政機關(guān)的情形。
1199號批復認為行政機關(guān)作為扣繳義務人，應扣未扣不加收滯納金，是因為根據(jù)《征管法》的原理，扣繳義務人應扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。因此，該規(guī)定適用于全部扣繳義務人應扣未扣的情形，不局限于行政機關(guān)。
三、依據(jù)稅法原理，不應加收納稅人、扣繳義務人的滯納金
依據(jù)《稅收征收管理法》對于滯納金征收的規(guī)定來看，滯納金的加收存在前提，即：
首先，納稅人、扣繳義務人需要存在過錯，無論是過失還是故意。
其次，扣繳義務人須已扣已收稅款，形成了占用國家稅款的事實。
(一)扣繳義務人必須先已扣、已收稅款
扣繳義務人只有在已扣、已收稅款，沒有按時解繳稅款的情形時，才存在稅收滯納金的問題。依據(jù)《征管法》第32條的規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的加收滯納金;第63條第2款規(guī)定，扣繳義務人采取偷稅的手段，不繳或者少繳“已扣、已收稅款”的，加收滯納金。同時，根據(jù)第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，只有行政處罰，沒有加收滯納金的規(guī)定。
因此，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由于稅款并不在扣繳義務人處，扣繳義務人不存在占有國家稅款的情形，不應加收扣繳義務人的滯納金。
(二)納稅人、扣繳義務人必須存在過錯
依據(jù)《征管法》第52條的規(guī)定，因稅務機關(guān)的責任導致少繳稅款的，不得加收納稅人、扣繳義務人的滯納金。但納稅人、扣繳義務人存在過失、故意的情形下，則需要繳納稅款。
依據(jù)《征管法實施細則》第94條的規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，稅務機關(guān)可以直接向納稅人追繳稅款、滯納金。在納稅人拒絕代扣、代收稅款的情形下，納稅人也存在過錯。
(三)納稅人、稅務機關(guān)均無過錯，參照因稅務機關(guān)的責任少繳稅款
在扣繳義務人應扣、未扣的情形下，納稅人不具有主觀上的過失、故意，因為其基于法律規(guī)定信賴扣繳義務人會代扣代繳個人所得稅，但扣繳義務人沒有履行其代扣代繳的義務，應扣未扣，這種情形并非納稅人事前所能預見的情形，納稅人對扣繳義務人是否代扣代繳，也無法控制，因此納稅人對此并無過錯。
同時，稅務機關(guān)也無過錯。因為稅款應扣未扣系扣繳義務人的過錯。
依據(jù)最高人民法院在典型案例“廣州德發(fā)案”中的判決認為，“在法律規(guī)定存在多種解釋時，應當首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋?！痹凇皬V州德發(fā)案”，稅務機關(guān)并無責任，但稅務機關(guān)也沒有充分證據(jù)證明德發(fā)公司對于少繳稅款的事實具有過失或者故意，因此基于保護納稅人權(quán)利的考慮，可以參考《征管法》第52條第1款關(guān)于因稅務機關(guān)的責任的規(guī)定，作出對行政相對人有利的處理方式。
(四)小結(jié)：1199號批復在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域大有可為
基于上述分析，本文認為，在扣繳義務人應扣未扣的情形下，稅務機關(guān)只能追繳稅款，不得向扣繳義務人或者納稅人加收滯納金。
那么，在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，其必然會具有一個扣繳義務人，即股權(quán)的受讓人。依照《關(guān)于發(fā)布<權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！?br/>
該規(guī)定的制定目的在于，廣大自然人行蹤不定、數(shù)量大且分散，難以進行有效的稅務監(jiān)管。由受讓人代扣代繳稅款，可以使受讓人在支付股權(quán)受讓的價款之前，將稅款解繳給稅務機關(guān)，避免轉(zhuǎn)讓方取得價款后走逃失聯(lián)。
這就導致在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，如果納稅人(轉(zhuǎn)讓方)和扣繳義務人(受讓方，且單位和個人均可成為扣繳義務人)均未履行納稅義務，稅務機關(guān)不能輕易對其加收滯納金。
1、如果納稅人并非拒絕代扣、代收稅款，則納稅人不具有過錯。稅務機關(guān)必須提供充分的證據(jù)證明納稅人系拒絕代扣、代收稅款，才能在向納稅人追繳稅款時加收滯納金。
2、如果扣繳義務人沒有已扣已收稅款，稅務機關(guān)不得向扣繳義務人加收滯納金。
四、稅收滯納金抗辯的其他理由
(一)納稅人、扣繳義務人無過錯的，不應加收滯納金
現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其《實施細則》規(guī)定的征收滯納金的情形，均以納稅人、扣繳義務具有責任為要件。即：
1、納稅人、扣繳義務人因計算錯誤導致少繳稅款;
2、納稅人、扣繳義務人偷、騙、抗稅的;
3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的。
最高人民法院在其“廣州德發(fā)案”行政再審判決書中也指出，如果稅務機關(guān)未能證明納稅人具有責任，應當基于有利于納稅人的解釋原則，參照“因稅務機關(guān)的責任”致使少繳稅款的規(guī)定，不加收納稅人的滯納金。
(二)特別納稅調(diào)整加收利息，不加收滯納金
《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定，對個人實施特別納稅調(diào)整的，需要補征稅款的，稅務機關(guān)應當補征稅款，并依法加收利息。
(三)滯納金在稅務檢查程序中應停止計算
稅務檢查、稅務稽查程序的持續(xù)時間不定，有的案情復雜的案件，檢查時間可能長達兩、三年。如果期間依然計算滯納金，那么既不符合行政法的比例原則，也不符合保護納稅人權(quán)利的原則。
在(2017)吉03行終36號二審行政判決書中，稅務機關(guān)的檢查期限長達近四年，2012年5月25日市稽查局送達稅務檢查通知書，2013年6月28日退回重新調(diào)查一次，2016年1月8日才做出稅務處理決定。法院認為該案歷時四年，期間發(fā)生的滯納金全部由原告承擔顯示公平，判定2013年6月28日之后產(chǎn)生的滯納金，不應由納稅人承擔。
(四)滯納金不宜超過滯納稅款的本金
滯納金能否找過滯納稅款的本金，是一個長期存在爭議的問題。爭議點主要在于國家稅務總局、各地的稅務局曾對該問題作出過非正式的“答復”，認為可以超過滯納稅款的本金。稅務總局曾在官網(wǎng)上答復稱：稅收滯納金的加收，不適用行政強制法，如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。
不過，在司法實踐中，也有堅持認可《行政強制法》規(guī)定的裁判。例如石家莊市中院在(2020)冀01行終476號二審行政判決書中認為，稅收滯納金與《行政強制法》的滯納金相同，為行政機關(guān)對不按期限履行金錢給付義務而給予當事人經(jīng)濟制裁的制度，屬行政強制執(zhí)行措施，不宜超出稅款本金。
五、小結(jié)：加收滯納金應兼顧納稅人權(quán)利
滯納金之加征，對于納稅人而言通常會演化為“不可承受之重”。一旦滯納金數(shù)字與滯納稅款金額相當乃至于超過，納稅人將背負過重的經(jīng)濟負擔。更糟糕的是，這可能會導致納稅人無力足額繳納款項，從而喪失通過復議、訴訟尋求救濟的機會。
滯納金的性質(zhì)，究竟是強制措施還是稅款占用的利息，尚不明確。本文認為，基于對納稅人權(quán)利的保護，對《征管法》文本的尊重，既然現(xiàn)行法依然以滯納金之名來規(guī)定，其應當受到《行政強制法》的制約，受到行政法上比例原則的制約，以更好地平衡納稅人權(quán)利與國家稅收利益，切實保障納稅人的合法權(quán)益。
為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局自2022年起延續(xù)實施“六稅兩費”減免政策（資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育附加），對符合條件的市場主體按50%幅度減征。然而，由于政策適用標準細化、申報表邏輯復雜，企業(yè)在享受優(yōu)惠時常因填報錯誤或備查疏漏引發(fā)稅務風險。本文結(jié)合2023年政策更新與稽查案例，詳解減免政策適用全流程，助力小微企業(yè)精準享受紅利。
一、“六稅兩費”減免政策三大核心要點
1. 適用主體范圍
小微企業(yè)：需同時滿足以下條件：
資產(chǎn)總額≤5000萬元（年度平均值）；
從業(yè)人數(shù)≤300人（年度平均值）；
應納稅所得額≤300萬元。
個體工商戶：無需滿足資產(chǎn)及人數(shù)限制，直接適用減半政策。
特殊情形：新設企業(yè)（成立時間≤12個月）可暫按“小型微利企業(yè)”預判資格。
2. 減免幅度與期限
減征幅度：按應納稅額50%減征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
疊加規(guī)則：若地方出臺更高比例減免（如浙江省對科技型小微企業(yè)附加稅再減30%），可疊加享受至80%減征。
3. 負面清單
不可減免稅種：證券交易印花稅、海關(guān)代征的增值稅及附加稅；
不可疊加場景：已享受其他稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅率）的稅種不可重復減免。
二、電子稅務局申報操作全流程
步驟1：身份資格自檢
路徑：登錄電子稅務局→【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】；
校驗關(guān)鍵：確認“小微企業(yè)”標識為“是”，若系統(tǒng)未自動認定，需手動提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類/A100000表）佐證。
步驟2：稅種減免性質(zhì)代碼選擇
匹配規(guī)則：
資源稅/城建稅/房產(chǎn)稅：選擇“0006011606|小微企業(yè)‘六稅兩費’減免政策”；
教育費附加/地方教育附加：選擇“0006101601|教育費附加、地方教育附加減免”；
易錯提示：同一申報表中多個稅種需分別選擇對應代碼，不可混用。
步驟3：減免稅額填報
計算公式：
應納稅額=計稅依據(jù)×稅率；
減免稅額=應納稅額×50%（或更高地方比例）；
應補（退）稅額=應納稅額-減免稅額。
操作示例：某小微企業(yè)應納城建稅=100萬元×7%=7萬元→減免額=7×50%=3.5萬元→應補稅額=3.5萬元。
步驟4：申報表勾稽關(guān)系校驗
邏輯規(guī)則：
增值稅附加稅減免額≤實際繳納的增值稅額×附加稅稅率×50%；
房產(chǎn)稅減免額≤（房產(chǎn)原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系統(tǒng)攔截：若填報減免額超過上限，電子稅務局將提示“校驗不通過”。
三、留存?zhèn)洳橘Y料清單與風險應對
1. 基礎資料（必存）
主體資格證明：
企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A100000表）；
財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）；
社保繳納人數(shù)匯總表（佐證從業(yè)人數(shù)≤300人）。
稅種計算依據(jù)：
房產(chǎn)稅：房產(chǎn)證復印件、租金合同；
印花稅：應稅合同臺賬、資金賬簿實收資本憑證。
2. 特殊場景補充資料
疊加地方優(yōu)惠：地方政府減免政策文件復印件、資格認定通知書；
新設企業(yè)預判資格：驗資報告、股東會決議（注明預計年度應納稅所得額）。
3. 備查資料管理要求
保存期限：自申報年度起至少保存10年；
電子化存檔：建議掃描合同、報表等紙質(zhì)資料，建立電子檔案庫（按“年度-稅種”分類）。
四、高頻風險點與稽查應對策略
風險1：跨稅種重復享受優(yōu)惠
典型案例：某企業(yè)將已享受“西部大開發(fā)”優(yōu)惠的房產(chǎn)稅重復申報“六稅兩費”減免，被追繳稅款并加收滯納金；
化解方案：建立《稅收優(yōu)惠臺賬》，標注各稅種已享受政策名稱及依據(jù)。
風險2：資格條件動態(tài)變化未調(diào)整
規(guī)則提示：若年中企業(yè)規(guī)模超過小微企業(yè)標準，需從超標次月起停止享受減免；
應對示例：某企業(yè)2023年6月資產(chǎn)總額超5000萬元，7月起需按100%申報附加稅。
風險3：計稅依據(jù)拆分錯誤
稽查重點：核查同一稅種中應稅項目與非應稅項目的歸集準確性；
合規(guī)操作：房產(chǎn)稅自用與出租部分需分別計算，僅自用部分可減免。
五、結(jié)語
“六稅兩費”減免政策是小微企業(yè)減輕稅負的核心工具，但紅利兌現(xiàn)的實質(zhì)是“合規(guī)力”與“數(shù)據(jù)力”的比拼。企業(yè)需構(gòu)建三層風控體系：
申報前：通過ERP系統(tǒng)自動校驗小微企業(yè)資格指標，設置減免稅額閾值預警；
申報中：采用“雙人復核制”（財務人員填報+法務人員審核）確保代碼選擇與數(shù)據(jù)勾稽無誤；
申報后：按季度掃描備查資料完整性，模擬稅務稽查問答場景。
2024年，金稅四期將深化“一表集成”功能，稅務機關(guān)可通過跨稅種數(shù)據(jù)比對自動識別減免異常。建議企業(yè)引入“智能稅務管理機器人”，實現(xiàn)“政策匹配-申報填報-資料歸檔”全流程自動化，將人工錯誤率降低至0.5%以下。唯有將政策紅利轉(zhuǎn)化為內(nèi)生合規(guī)能力，方能在稅惠支持中穩(wěn)健發(fā)展。
一、政策背景：外籍員工個稅的特殊性
外籍員工的個人所得稅涉及境內(nèi)所得認定、免稅補貼范圍及國際稅收協(xié)定適用三大難點。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，外籍員工需就境內(nèi)來源所得繳納個稅，但可享受免稅補貼和稅收協(xié)定優(yōu)惠。2023年財政部、稅務總局延續(xù)外籍個人免稅補貼政策（財稅〔2023〕23號），實操中需結(jié)合稅收協(xié)定避免雙重征稅。
二、免稅補貼的申報難點與合規(guī)操作
1. 免稅補貼范圍與條件
政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號、財稅〔2023〕23號明確外籍個人免稅補貼范圍：
住房補貼：合理范圍內(nèi)的房租或購房費用（需提供租賃合同、發(fā)票）。
伙食補貼：按合理標準（通常參照境內(nèi)員工差旅費標準）。
搬遷費：境內(nèi)外交通、行李托運費用（需提供機票、物流單據(jù)）。
子女教育費：學費、語言培訓費（需學校出具證明）。
語言訓練費：中文培訓費用（限本人及子女）。
限額要求：上述補貼總額不得超過工資總額的35%（企業(yè)需留存?zhèn)洳榉謹傄罁?jù)）。
2. 申報流程與材料準備
免稅備案：
企業(yè)向主管稅務機關(guān)提交《外籍個人免稅補貼備案表》。
附外籍員工護照、勞動合同、補貼支付憑證、費用發(fā)票等。
稅務機關(guān)審核通過后，方可在個稅申報時扣除。
申報表填寫：
在《個人所得稅扣繳申報表》中，將免稅補貼填入“其他扣除”欄，并備注“外籍免稅補貼”。
3. 風險提示
虛假憑證：若發(fā)票、合同造假，企業(yè)及個人面臨補稅+0.5-3倍罰款。
超比例扣除：超過工資總額35%的部分需并入工資收入計稅。
三、稅收協(xié)定適用的實操要點
1. 稅收協(xié)定核心規(guī)則
183天規(guī)則：
境內(nèi)停留≤183天：僅就境內(nèi)雇主支付的工資繳稅。
＞183天：需就全部境內(nèi)來源工資繳稅（無論境內(nèi)境外支付）。
高管條款：部分協(xié)定（如中德、中日）規(guī)定，高管人員無論停留天數(shù)，境內(nèi)所得均需繳稅。
2. 實操步驟
判定稅收居民身份：
員工需取得境外稅收居民身份證明（由所在國稅務機關(guān)出具）。
中國與締約國簽署的協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法適用。
申請享受協(xié)定待遇：
填報《非居民個人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》。
提交至主管稅務機關(guān)，附身份證明、雇傭合同、境內(nèi)外支付憑證。
稅務機關(guān)審核后，允許按協(xié)定稅率或免稅政策執(zhí)行。
3. 案例解析
案例一：德國籍工程師在華工作120天，工資由德國母公司支付。
適用協(xié)定：中德稅收協(xié)定第14條，因停留≤183天且工資由境外支付，免繳中國個稅。
案例二：日本籍高管在華200天，工資由中日雙方支付。
適用協(xié)定：中日協(xié)定第15條，高管人員境內(nèi)所得全額繳稅，境外支付部分可抵免。
四、跨境個稅申報的常見誤區(qū)
1. 誤區(qū)一：免稅補貼無需憑證
后果：稅務機關(guān)稽查時，無法提供發(fā)票或合同，補貼金額并入工資補稅。
合規(guī)做法：按月整理補貼憑證，單獨裝訂備查。
2. 誤區(qū)二：稅收協(xié)定自動適用
后果：未主動備案或提交資料，無法享受協(xié)定優(yōu)惠。
合規(guī)做法：在首次申報時同步提交《稅收居民身份證明》及申請表。
3. 誤區(qū)三：雙重征稅已完全避免
現(xiàn)實問題：部分國家（如美國）采用公民征稅原則，外籍員工仍需向母國申報。
解決方案：通過境外稅收抵免（Foreign Tax Credit）減少重復征稅。
五、金稅四期下的風險防控
1. 數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控
外籍員工出入境記錄（移民局數(shù)據(jù)）、銀行賬戶資金流向（央行反洗錢系統(tǒng)）與個稅申報信息自動比對，異常數(shù)據(jù)觸發(fā)稽查。
2. 合規(guī)建議
資料留存：免稅補貼憑證、稅收居民身份證明等保存至少10年。
動態(tài)跟蹤：定期核查外籍員工停留天數(shù)，避免超183天未調(diào)整稅務處理。
六、總結(jié)與工具包
1. 核心要點
免稅補貼需“真實發(fā)生、憑證齊全、比例合規(guī)”。
稅收協(xié)定適用需“主動申請、資料完備、動態(tài)調(diào)整”。
2. 工具包
《外籍個人免稅補貼備案表模板》
《非居民享受稅收協(xié)定待遇申報指引》
主要國家稅收居民身份證明申請流程（美、日、德、新等）
3. 結(jié)語
外籍員工個稅申報是跨境稅務管理的“高危區(qū)”，企業(yè)需建立從入職備案到離職清算的全流程合規(guī)體系，必要時借助專業(yè)機構(gòu)規(guī)避風險。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的政務服務實現(xiàn)了線上辦理，個人營業(yè)執(zhí)照的年檢也不例外。網(wǎng)上年檢不僅方便快捷，還能有效節(jié)省時間和成本。下面，我們就來詳細了解一下個人營業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢入口流程是什么?
個人營業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢入口流程是什么
一、訪問年檢網(wǎng)站
首先，我們需要找到相應的年檢網(wǎng)站。一般來說，各地的市場監(jiān)督管理局或工商部門都會提供專門的年檢服務網(wǎng)站。找到“個人營業(yè)執(zhí)照年檢”或類似的入口。
二、登錄或注冊賬號
在年檢網(wǎng)站中，你需要登錄已有的賬號或者進行賬號注冊。如果是首次使用，需要按照要求填寫相關(guān)信息，如姓名、身份證號碼、手機號碼等，并設置密碼。
三、選擇年檢服務
登錄成功后，在網(wǎng)站首頁或相關(guān)頁面上，會看到“營業(yè)執(zhí)照年檢”或類似的選項，點擊進入年檢服務頁面。
四、填寫年檢信息
進入年檢服務頁面后，你需要按照要求填寫相關(guān)信息，包括營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營地址、聯(lián)系電話等。同時，還需要上傳營業(yè)執(zhí)照的掃描件或照片作為驗證。
五、確認并提交
在填寫完所有信息后，仔細核對一遍，確保信息準確無誤。然后點擊“提交”按鈕，將年檢信息提交給工商行政管理部門。
六、支付年檢費用
根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，你可能需要支付一定的年檢費用。在提交年檢信息后，網(wǎng)站會提示你進行支付操作。按照提示完成支付即可。
七、等待審核結(jié)果
提交申請后，需要等待相關(guān)部門的審核。一般來說，審核結(jié)果會在幾個工作日內(nèi)通過短信或郵件的形式通知申請人。如果審核通過，則年檢完成;如果審核不通過，則需要根據(jù)提示修改信息并重新提交申請。
完成以上步驟后，個人營業(yè)執(zhí)照的網(wǎng)上年檢便順利告一段落。這一過程不僅簡化了年檢流程，提高了效率，還為企業(yè)主們帶來了極大的便利。年檢報告的成功獲取，意味著您的企業(yè)已經(jīng)通過了法定審查，將繼續(xù)在規(guī)范的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。請妥善保管年檢報告，確保企業(yè)運營的合規(guī)性。
在廈門，個人獨資企業(yè)的個稅申報是每個投資者必須面對的重要環(huán)節(jié)。了解并熟悉申報流程，不僅有助于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，還能確保投資者個人的稅務安全。以下將詳細介紹廈門個人獨資企業(yè)個稅申報的方式及流程，趕緊來瞧一瞧吧。
廈門個人獨資企業(yè)個稅怎么申報
首先，個人獨資企業(yè)的投資者需要確定申報方式。在申報個稅前，首先需要了解個人獨資企業(yè)的稅務政策。個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。同時，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和納稅額，企業(yè)可以選擇作為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
其次，投資者在申報前需準備好相關(guān)的申報資料。這些資料包括但不限于企業(yè)的財務報表、稅務登記證、投資者的身份證明等。這些資料是稅務部門審核個稅申報的重要依據(jù)，因此投資者必須確保資料的準確性和完整性。
在申報過程中，投資者需要按照系統(tǒng)的提示或稅務人員的指導，逐步錄入相關(guān)信息并上傳資料。對于線上申報，投資者可以通過個人所得稅APP或電子稅務局的自然人辦稅服務平臺進行操作;對于線下申報，投資者則需要攜帶相關(guān)資料前往辦稅服務廳，并填寫相應的申報表格。
此外，投資者還需注意一些特殊情況的處理。例如，對于實行定期定額征收方式征收個人所得稅的投資者，仍按各地稅務局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅。而對于實行查賬征收、非定期定額核定征收個人所得稅的投資者，則需要根據(jù)具體的辦理途徑進行操作。
總而言之，廈門個人獨資企業(yè)個稅申報流程相對簡單明了。投資者只需了解稅務政策、準備好申報資料、選擇合適的申報方式并按照流程進行操作即可。如有任何疑問或需要幫助，可咨詢當?shù)囟悇詹块T或?qū)I(yè)稅務代理機構(gòu)。
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，個人獨資企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。為了鼓勵個人獨資企業(yè)的發(fā)展，國家出臺了一系列所得稅優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅負，激發(fā)市場活力。接下來的文章就為大家詳解介紹：個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
首先，個人獨資企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以享受一系列的稅前扣除政策。這些扣除項目包括合理的工資薪金支出、符合規(guī)定的社保費用和住房公積金等。這些扣除政策能夠有效降低企業(yè)的應納稅所得額，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。
其次，個人獨資企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以依法扣除合理的支出，包括成本、費用、損失等。這一稅前扣除政策有助于降低稅基，進一步減少應納稅額。同時，個人獨資企業(yè)在繳納個人所得稅時，還可以根據(jù)審計方式或核定方式進行計算與繳納，為投資者提供了更多的選擇空間。
此外，國家還鼓勵個人獨資企業(yè)進行再投資和技術(shù)創(chuàng)新。對于將稅后利潤用于擴大再生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)等方面的個人獨資企業(yè)，可以給予一定的稅收減免或返還。這一政策能夠激勵企業(yè)加大投入，提高生產(chǎn)效率和市場競爭力。
值得注意的是，個人獨資企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時，需要滿足一定的條件。首先，企業(yè)必須是合法注冊、依法納稅的個人獨資企業(yè);其次，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定進行申報和繳納稅款;最后，企業(yè)需要保持誠信經(jīng)營，遵守稅收法律法規(guī)。
總之，個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涵蓋了稅前扣除、稅率優(yōu)惠、免征部分稅費以及可能享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等多個方面。這些政策為個人獨資企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持，有助于激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟增長。
稅收對于我國來說是一個非常重要的國策之一，所以無論是個人公司或者是企業(yè)公司，每年所繳納的稅務都是必須的一個過程，但是有的企業(yè)家對于注冊公司方面類型的不同，所以在繳納稅務方面費用也是有很大差異的，那么個人獨資公司的稅收標準是什么?下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享一下。
個人獨資公司的稅收標準是什么?
1、個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，個人所得稅按收入所得和利息、股息、紅利所得分兩種計算方法。
2、收入所得：個人獨資企業(yè)的收入所得計算個人所得稅，適用5%-35%的五級超額累進稅率。具體對應稅率如下：全年收入所得額不超過15000，稅率5%，全年收入所得額超過15000-30000的部分，稅率10%，全年收入所得額超過30000-60000的部分，稅率20%，全年收入所得額超過60000-100000的部分，稅率30%，全年收入所得額超過100000的部分，稅率35%。
3、利息、股息、紅利所得：個人獨資企業(yè)的利息、股息、紅利所得，適合比例稅率，稅率為20%。
4、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍等以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
5、個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享關(guān)于個人獨資公司的稅收標準是什么的相關(guān)內(nèi)容，可見對一個人獨自企業(yè)是不繳納企業(yè)所得稅。而是繳納個人所得稅的，并且對于個人所得稅也是按收入所得的多種方面的兩種計算方式而較大的，所以說個人獨資企業(yè)方面的稅務相對來說還是比較少的。希望上述內(nèi)容能對大家了解個人獨資公司稅收標準有所幫助。
在我國無論是個人授權(quán)還是企業(yè)授權(quán)，都是需要簽署一份授權(quán)委托書合同的，所以在親屬的時候都需要提供一些可以證明個人或者是企業(yè)的相關(guān)資料。那么有關(guān)其中個人授權(quán)委托書怎么辦理，需要哪些資料?的相關(guān)內(nèi)容，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家詳細解析，一起來看看。
個人授權(quán)委托書怎么辦理：
1，授權(quán)委托書是指委托人委托他人代表自己行使自己的合法權(quán)益，被委托人在行使權(quán)力時需出具委托人的法律文書。而委托人不得以任何理由反悔委托事項。被委托人如果做出違背國家法律的任何權(quán)益，委托人有權(quán)終止委托協(xié)議，在委托人的委托書上的合法權(quán)益內(nèi)，被委托人行使的全部職責和責任都將由委托人承擔，被委托人不承擔任何法律責任。
2，如果是公司或單位委托給個人的話，需要有委托人(公司或單位)蓋公司公章;如果是個人與個人之間的委托，需要去當?shù)毓C處辦理委托公證。
辦理個人授權(quán)委托書需要注意
1.辦理委托公證，應向委托人住所地或委托行為發(fā)生地的公證處辦理。
2.無行為能力人不能實施委托行為，限制行為能力人實施委托行為，須經(jīng)其監(jiān)護人同意方為有效。
3.委托是與人身有密切聯(lián)系的法律行為，因此必須由委托人親自到公證處辦理公證，不得委托他人代為辦理。如有特殊情況(如行走不變、患重病等)可向公證處提出申請，由公證處選派公證員到其住所地辦理公證。
4.委托行為必須是委托人的真實意思表示，委托內(nèi)容應真實、合法。
5.委托書是委托人的單方意思表示，只有在受托人表示接受委托時才能生效。
6.轉(zhuǎn)委托人要有轉(zhuǎn)委托權(quán)，轉(zhuǎn)委托的權(quán)限和期限不得超過原委托權(quán)限和期限。
以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個人授權(quán)委托書怎么辦理，需要哪些資料的相關(guān)內(nèi)容，無論是企業(yè)還是個人，如果想要授權(quán)的話，都是需要有正規(guī)流程進行辦理，而且需要提供雙方的證明資料，因為授權(quán)委托書在我國合同法中也會起到相應的法律作用，所以在簽署的過程中一定要注意一些權(quán)益問題。
在我國個人所得稅的繳納是根據(jù)國家規(guī)定個人收入標準達到5000元以上所需要繳納的一項稅費。但是由于國家政策較好，在個人所得稅方面已有提出了相關(guān)退稅的政策，那個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些?創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享下！
一、個人所得稅怎么申報退稅
個人所得稅申報退稅可以在個人所得稅APP中操作或者區(qū)當?shù)囟悇沾髲d辦理。納稅人需要匯總上年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度應納稅額，再減去2020年度己預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二條規(guī)定：本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。
而、個人所得稅退稅操作程序步驟有哪些？得稅人，不僅包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。
1、使用賬號與密碼登錄電子申報系統(tǒng)，進入電子申報系統(tǒng)。
2、點擊左上的“申報繳納”，進入申報畫面。
3、申報畫面中右邊有個“個人所得稅明細申報”，點擊“申報”進入個人所得稅申報界面。
4、添加明細，添加明細有兩種方法。一種是將表格的數(shù)據(jù)直接導入，如果人數(shù)比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個個添加，人數(shù)較少且變動大的時候可以用這種。
5、所有資料填好后，點擊“檢驗及計稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒問題的話，點擊“申報預覽”按鈕。
6、點擊“繳稅”按鈕，進行繳稅，個人所得稅申報完成。
補充：步驟四的人員資料可以在"個人信息登記“中統(tǒng)一登記，以后直接挑選資料就可以。
以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些的相關(guān)內(nèi)容，個人所得稅申報退稅可以從官方網(wǎng)站中操作，或者到當?shù)囟悇沾髲d直接辦理，需要提供一系列相關(guān)資料。然后進行一些一系列的辦理流程。
個人所得稅如何退稅?個人所得稅的征收對象不僅僅是個人，公司或法人也是納稅的對象。一些納稅高的人群，他們的收入自然也非常高。不過，有的納稅人是可以退稅的。那么符合退稅標準有哪些?下面就跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起來了解一下吧。
一、2021年個人所得稅退稅流程是怎樣的?
個人所得稅退稅申請渠道有很多個，可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
1.手機個人所得稅APP申報
手機申報，適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單且沒有境外所得的納稅人。手機APP將為您提供以下服務：
(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息，申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。
(2)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與自然人電子稅務局一樣)。
(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5)如您申報存在問題可獲取稅務機關(guān)點對點的提示等。
2.自然人電子稅務局申報
電腦屏幕較手機大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項較多、情況較復雜的納稅人。電子稅務局將提供以下服務：
(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息;申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。
(2)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與手機APP一樣)。
(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5)如您申報存在問題可獲取稅務機關(guān)點對點的提示等。
3.辦稅服務廳申報
建議您至您的主管稅務機關(guān)(參見第三章3.1)辦稅服務專廳或者專區(qū)辦理申報。采用該種方式申報的，需要您填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件。
4.郵寄申報
請您填報申報表并準備好相應的資料信息，并根據(jù)自己實際情況，將申報表寄送至相應地址：
(1)有任職受雇單位的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關(guān);
(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關(guān)。。
二、符合退稅標準的人群
1、全年收入均在6萬元以下，但每月已預繳個人所得稅。
2、有專項附加扣除(三保一金專項扣除、子女教育專項附加扣除)，預繳個稅時沒有申報扣除。
3、年末收入較低的就業(yè)人員和退休人員，以及就業(yè)中途無收入人員
4、無固定工作單位，以勞務報酬、稿酬、特許權(quán)為依托，按月預繳稅款高于年稅率的。
5、為慈善事業(yè)有捐贈支出并預繳個稅的人。
6、殘疾人。
以上便是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家整理的關(guān)于個人所得稅如何退稅，符合退稅標準有哪些相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家了解個人所得稅改如何退稅有所幫助，若大家還有其他所得稅相關(guān)疑問，可關(guān)注創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)繼續(xù)查閱或在創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)上通過客服進行提問，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)保證為大家提供高精度、高效率的解答。
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