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合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種?記賬報(bào)稅

在企業(yè)經(jīng)營中,公私賬戶混用一直是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的“頑疾”。許多經(jīng)營者誤認(rèn)為“公司是自己的,資金隨意調(diào)用無風(fēng)險(xiǎn)”,卻忽視了這種行為可能引發(fā)重大稅務(wù)危機(jī)。隨著金稅四期系統(tǒng)上線和稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管的強(qiáng)化,公私賬戶混用已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)目標(biāo)。本文從法律風(fēng)險(xiǎn)、典型案例及合規(guī)方案三個(gè)維度,為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)防范指南。

一、公私賬戶混用的四大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1. 偷逃稅嫌疑:資金流向的“致命漏洞”
增值稅風(fēng)險(xiǎn):個(gè)人賬戶收取貨款未申報(bào),直接導(dǎo)致銷項(xiàng)稅額漏繳。例如,某貿(mào)易公司通過法定代表人私卡收取客戶貨款1200萬元,被認(rèn)定為隱匿收入,補(bǔ)繳增值稅156萬元并加收滯納金。
企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn):股東從公司賬戶隨意支取資金用于個(gè)人消費(fèi),若未在年度匯算清繳前歸還,視為分紅,需補(bǔ)繳20%個(gè)人所得稅。若企業(yè)未將該筆支出計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)導(dǎo)致虛增利潤、多繳25%企業(yè)所得稅。
處罰依據(jù):根據(jù)《稅收征管法》第63條,納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào),處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
2. 虛開發(fā)票的“連帶風(fēng)險(xiǎn)”
資金回流證據(jù)鏈:當(dāng)企業(yè)公戶向供應(yīng)商付款后,資金又通過私人賬戶轉(zhuǎn)回,可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。例如,某制造企業(yè)通過公戶向關(guān)聯(lián)公司支付500萬元“采購款”,次日該款項(xiàng)經(jīng)關(guān)聯(lián)方股東私卡轉(zhuǎn)回,最終被定性為虛開發(fā)票,企業(yè)負(fù)責(zé)人被判有期徒刑3年。
三流不一致陷阱:根據(jù)國稅發(fā)〔2014〕39號(hào)文,若貨物(服務(wù))、發(fā)票、資金流向不一致,稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接否定交易真實(shí)性。
3. 稽查重點(diǎn):大數(shù)據(jù)下的“精準(zhǔn)打擊”
銀行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng):人民銀行與稅務(wù)總局已實(shí)現(xiàn)賬戶交易信息共享,單筆超過5萬元的私人賬戶交易會(huì)被自動(dòng)抓取分析。
異常指標(biāo)預(yù)警:若企業(yè)公戶資金規(guī)模與申報(bào)收入嚴(yán)重不匹配(如公戶年流水200萬元,但申報(bào)收入僅80萬元),系統(tǒng)將自動(dòng)觸發(fā)稽查程序。
關(guān)聯(lián)賬戶排查:稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的私人賬戶流水,追溯企業(yè)隱性收支。
4. 多重處罰:經(jīng)濟(jì)與信用的“雙殺”
滯納金成本:按日加收萬分之五的滯納金,相當(dāng)于年化18.25%,遠(yuǎn)超一般融資成本。
信用懲戒:納稅信用等級(jí)直接降為D級(jí),影響發(fā)票申領(lǐng)、出口退稅、銀行貸款等經(jīng)營環(huán)節(jié)。
刑事風(fēng)險(xiǎn):根據(jù)《刑法》第201條,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上且超過5萬元,即可追究刑事責(zé)任。
二、典型案例解析:血的教訓(xùn)
案例1:個(gè)體工商戶的“糊涂賬”
浙江某餐飲店老板將每日營業(yè)款存入個(gè)人微信,全年累計(jì)收款430萬元,僅通過公戶申報(bào)收入150萬元。稅務(wù)稽查部門調(diào)取微信支付交易記錄后,認(rèn)定其隱瞞收入280萬元,最終補(bǔ)繳增值稅、附加稅及滯納金62萬元,并處1倍罰款。

啟示:移動(dòng)支付賬戶同樣屬于監(jiān)管范圍,個(gè)體工商戶不得以“無對(duì)公賬戶”為由逃避申報(bào)義務(wù)。

案例2:股東借款的“秋后算賬”
上海某科技公司股東李某,三年間從公戶轉(zhuǎn)賬520萬元用于購房、購車,賬務(wù)處理為“其他應(yīng)收款”?;榫终J(rèn)定該筆借款未用于生產(chǎn)經(jīng)營,且超過一年未歸還,視為分紅,補(bǔ)征個(gè)人所得稅104萬元,并處0.5倍罰款52萬元。

啟示:股東借款需簽訂書面協(xié)議,約定利息和還款期限,并在年度終了前歸還。

三、合規(guī)管理三步走方案
1. 賬戶分離:建立資金“防火墻”
分戶管理:根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》,企業(yè)必須開設(shè)基本存款賬戶用于日常經(jīng)營,不得通過個(gè)人賬戶收付公司款項(xiàng)。
第三方支付平臺(tái)備案:支付寶、微信商戶需綁定公戶,禁止使用個(gè)人二維碼收款。
公私賬戶往來規(guī)范:股東與公司之間的資金借貸需簽訂協(xié)議,約定年利率(建議不低于同期銀行貸款利率),并按期計(jì)息、還款。
2. 證據(jù)鏈完善:構(gòu)建合規(guī)“護(hù)城河”
收支憑證匹配:公戶每筆支出需對(duì)應(yīng)合同、發(fā)票、物流單據(jù);私人賬戶代收貨款需在當(dāng)日轉(zhuǎn)入公戶并備注交易對(duì)象。
股東借款臺(tái)賬:建立借款日期、金額、用途、還款計(jì)劃的電子臺(tái)賬,每季度向董事會(huì)報(bào)備。
年度資金審計(jì):聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)異常資金往來(如單筆超過凈資產(chǎn)5%的股東借款)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
3. 歷史問題整改:化解“存量風(fēng)險(xiǎn)”
自查補(bǔ)報(bào):對(duì)過去三年公私混用資金進(jìn)行梳理,通過“往年賬務(wù)差錯(cuò)更正”補(bǔ)申報(bào)稅款。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)意見》,自查補(bǔ)繳可減免罰款。
分期繳納稅款:對(duì)于短期內(nèi)無力補(bǔ)繳的企業(yè),可依據(jù)《稅收征管法》第31條,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)分期繳納(最長不超過3年)。
法律文書補(bǔ)正:股東已用于個(gè)人消費(fèi)且無法歸還的借款,應(yīng)召開股東會(huì)確認(rèn)分紅決議,重新代扣代繳個(gè)人所得稅。
四、高風(fēng)險(xiǎn)場景的應(yīng)對(duì)策略
場景1:緊急情況下的公私賬戶墊付
合規(guī)操作:

墊付資金需在3個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)入公戶,并附情況說明(經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字);
超過1萬元的墊付,需在次月申報(bào)時(shí)作為“其他應(yīng)付款”列支,并計(jì)提利息費(fèi)用。
場景2:小微企業(yè)無專職財(cái)務(wù)人員
解決方案:

使用智能財(cái)稅軟件(如用友、金蝶),設(shè)置公私賬戶混用預(yù)警規(guī)則;
委托代理記賬機(jī)構(gòu)每月核對(duì)銀行流水與申報(bào)數(shù)據(jù),出具風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告。
結(jié)語
公私賬戶混用如同一把“達(dá)摩克利斯之劍”,隨時(shí)可能引發(fā)稅務(wù)稽查危機(jī)。企業(yè)應(yīng)摒棄“法不責(zé)眾”的僥幸心理,從賬戶分離、內(nèi)控完善、歷史問題清理三個(gè)層面系統(tǒng)性整改。對(duì)于已出現(xiàn)混用情形的企業(yè),建議在2023年度匯算清繳結(jié)束前完成自查補(bǔ)救,充分利用“首違不罰”“自查從寬”政策窗口期。唯有將合規(guī)經(jīng)營作為生命線,企業(yè)方能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

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如果你的企業(yè)是一般納稅人,請(qǐng)各位老板一定要認(rèn)真看看。今年國稅金稅三期啟用以來,好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù),而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票,用于抵扣銷項(xiàng)稅額的,都紛紛被國稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了,從而要求企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此而要補(bǔ)交稅款幾十萬,甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。

國稅的金三系統(tǒng)正運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維,穩(wěn)步推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),推廣電子發(fā)票,加大稅收大數(shù)據(jù)運(yùn)用,使稅收征管從憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。

據(jù)了解,目前國稅的金三系統(tǒng)還沒有開放全部功能,就這樣都查出不少企業(yè)逃稅。假如到了金三稅務(wù)系統(tǒng)功能全部完成開放,估計(jì)是一抓一個(gè)準(zhǔn),100%能夠監(jiān)測到。在此再三鄭重告誡各位老板:如果沒有發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù),千萬千萬不要在外面購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣。

國稅局運(yùn)用"互聯(lián)網(wǎng)",依靠"網(wǎng)絡(luò)爬蟲"技術(shù),自主研發(fā)的“金三”系統(tǒng)確實(shí)很強(qiáng)大!通過推行發(fā)票電子底賬,逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息,從源頭上防范了偷騙稅和腐敗行為。假如沒有真實(shí)業(yè)務(wù),真的不要再找發(fā)票抵扣了,“金三”系統(tǒng)一定會(huì)比對(duì)出來,一張都跑不了,當(dāng)初抵了多少就得補(bǔ)交多少稅!還有滯納金和罰款,嚴(yán)重的還有刑事責(zé)任,得不償失。

“金三”系統(tǒng)讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級(jí)倍增!互聯(lián)網(wǎng)成了挖掘的稅收信息的金礦!真的強(qiáng)大到可以讓逃稅者逃無可逃!

“金稅三期”

大數(shù)據(jù)上線后,較近有不少一般納稅人的公司被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估稽查,結(jié)果是交回抵扣的稅款,并受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款,還有每天萬分之五的稅收滯納金?。?!

稅務(wù)局已經(jīng)通報(bào)提醒各納稅人一句話:莫伸手,伸手必被捉!

究其原因

基本上都是發(fā)票進(jìn)銷數(shù)據(jù)比對(duì)不通過出現(xiàn)的預(yù)警,有些老板通過接賣發(fā)票電話或者認(rèn)識(shí)的朋友購買增值稅專用發(fā)票來抵進(jìn)項(xiàng)稅,為的是少交增值稅款,但不知道,您為此埋下了定時(shí)炸彈?。?!這些賣票的公司等您通過認(rèn)證后付了錢,過一段時(shí)間就會(huì)把發(fā)票作廢或者紅沖,有的是用虛假資料注冊(cè)或者購買一家公司,申請(qǐng)一般納稅人后買了一批專用發(fā)票,開完賣完再也找不到人了,一旦出現(xiàn)這種問題和情況,稅務(wù)局會(huì)嚴(yán)查到買票公司!

所以千萬不要報(bào)僥幸心理,再次告誡我們的老板: 現(xiàn)在不是以前了,真的不是以前了,情況發(fā)生了重大變化,過去可能您公司有過類似買票的情況,或者少繳稅和不交稅,都沒有被預(yù)警和稽查,但現(xiàn)在金稅三期大數(shù)據(jù)上線,稅務(wù)局系統(tǒng)升級(jí)后只要?jiǎng)討B(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì),稅負(fù)率偏低,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警,稅務(wù)局評(píng)估科的人員會(huì)馬上打電話讓拿三年的賬交過去進(jìn)行查賬,后續(xù)的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點(diǎn)稅款可以解決的。

再次鄭重

提醒我們親愛的企業(yè)負(fù)責(zé)人:合理避稅,守法經(jīng)營,杜絕預(yù)警和稽查!??!

一但成為稅務(wù)局的問題戶,會(huì)被稅務(wù)局嚴(yán)重關(guān)注,成為每次省市稅務(wù)部門大檢查和抽查的對(duì)象,后果很嚴(yán)重,不堪設(shè)想?。?!

金稅三期有什么樣的意義,影響有多大?

金稅三期主要做的事情是統(tǒng)一全國國地稅的征管系統(tǒng),從系統(tǒng)層面來看,相對(duì)于現(xiàn)有的各省征管系統(tǒng)而言,主要的差別在于兩點(diǎn):

1、第一次在征管系統(tǒng)中建立了自然人稅收管理體系,將征管系統(tǒng)劃分為面向組織的核心征管系統(tǒng)與面向自然人的個(gè)人稅收管理系統(tǒng);

2、將數(shù)據(jù)利用分析系統(tǒng)獨(dú)立劃分出來,作為單獨(dú)的決策支持系統(tǒng)。

金稅三期的意義官方宣傳口徑很多,個(gè)人看法,較大的價(jià)值在于:改變了以前各省國地稅部門信息化建設(shè)獨(dú)立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑雜亂無章的狀態(tài),規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑、建立了全國范圍內(nèi)的信息化系統(tǒng)事實(shí)標(biāo)準(zhǔn),為全國范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎(chǔ),從而真正有利于推動(dòng)稅收管理水平的提高。

一般納稅人申請(qǐng)
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企業(yè)在經(jīng)營過程中,收到預(yù)收款,是一件非常正常的業(yè)務(wù),然而在營改增后,這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生,對(duì)我們企業(yè)和財(cái)務(wù)人員都將是一次“業(yè)務(wù)革新”,因?yàn)椋绻髽I(yè)或財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)收款處理不當(dāng),企業(yè)將會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

今天就來和大家講講這企業(yè)“預(yù)收款”背后的稅收繳納與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,希望能對(duì)你有所幫助。

01哪些“預(yù)收款”需要預(yù)收時(shí)納稅?

在我們的工作當(dāng)中,跟預(yù)收款有關(guān)的例子實(shí)在是太多了。

1、汽車銷售收“預(yù)收款”;

2、交物業(yè)費(fèi)收“預(yù)收款”;

3、油卡充值收“預(yù)收款”;

4、簽訂合同收“預(yù)收款”;

5、……

而今天要給大家梳理的是,營改增后,哪些預(yù)收款在預(yù)收時(shí)是需要納稅的?哪些預(yù)收款在收取時(shí)是不需要納稅的?

1、提供建筑服務(wù)收到“預(yù)收款”時(shí),需要納稅;

2、房產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到“預(yù)收款”時(shí),需要納稅;

3、提供租賃服務(wù)收到“預(yù)收款” 時(shí),需要納稅;

4、銷售“充值卡”收到“預(yù)收款” 時(shí),不需要納稅;

5、其他業(yè)務(wù)收到“預(yù)收款” 時(shí),開具發(fā)票需要納稅。

02“預(yù)收款”在預(yù)收時(shí)應(yīng)如何納稅?

1提供建筑服務(wù)收到“預(yù)收款”

政策依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

第四十五條第(二)規(guī)定 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

案例列舉

嘉達(dá)建筑公司為一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為湖南長沙,2016年10月5日與貴州市創(chuàng)達(dá)貿(mào)易公司簽訂一份房屋建設(shè)合同,合同約定,合同簽訂后3日內(nèi)創(chuàng)達(dá)公司向嘉達(dá)建筑公司支付預(yù)付款100萬元。收到款項(xiàng)后5日內(nèi)嘉達(dá)公司組織隊(duì)伍進(jìn)場施工,該項(xiàng)目為包工包料。

嘉達(dá)建筑公司在收到“預(yù)收款”100萬元,應(yīng)在貴陽市工程所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=100÷(1+11%)×2%=1.8萬

政策解析

根據(jù)相關(guān)政策及結(jié)合以上案例,我們知道,建筑施工企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)便發(fā)生了納稅義務(wù),根據(jù)適用不同的計(jì)稅方式在項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按適用稅率申報(bào)納稅。

2銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到“預(yù)收款

政策依據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))。

第十條規(guī)定 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例列舉

東方房產(chǎn)公司,為一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為湖南長沙,開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與機(jī)構(gòu)所在地為同一區(qū)。項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年5月30日前,2017年2月8日進(jìn)行了預(yù)售,取得預(yù)收款100萬元。

東方房產(chǎn)公司應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

應(yīng)預(yù)繳稅款=100÷(1+11%)×3%=2.7萬

政策解析

根據(jù)相關(guān)政策,結(jié)合以上案例我們總結(jié)分析如下:

1、房產(chǎn)公司在沒有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí),收到的款項(xiàng)都為預(yù)收款,是需要進(jìn)行稅款預(yù)繳的。同時(shí),通過增值稅稅控開票軟件(V2.0.11版本):選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”項(xiàng)目編碼開票。發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票;

2、對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn),凡是購房合同沒有明確采用直接收款方式的,一律按預(yù)收款方式認(rèn)定;

3、房產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以辦理產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

4、先開具適用稅率增值稅發(fā)票的,以發(fā)票開具時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

5、如合同已經(jīng)明確采用直接收款方式的,無論是否在約定時(shí)間收到款項(xiàng),均按合同約定的收付款時(shí)間確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

3提供租賃服務(wù)收到“預(yù)收款”

政策依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

第四十五條第(二)規(guī)定 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

案例列舉

嘉達(dá)建筑公司為一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為湖南長沙,2016年8月份將其2013年在貴陽市建設(shè)的一棟辦公樓出租給城西公司辦公使用,《租房合同》上注明年租金為12萬元(含稅)(月租金1萬元),租期為三年,即自2016年9月1日至2019年8月31日,合同簽訂日為8月25日,約定城西公司在9月1日前一次性支付了嘉達(dá)建筑公司第一年的租金12萬元。

嘉達(dá)建筑公司應(yīng)在貴陽市房屋所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=12÷(1+5%)×5%=0.57萬

政策解析

根據(jù)相關(guān)政策及結(jié)合以上案例,我們知道,企業(yè)或個(gè)人在提供不動(dòng)產(chǎn)租賃在收到預(yù)收款時(shí),便發(fā)生了納稅義務(wù),根據(jù)適用不同的計(jì)稅方式在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按適用稅率申報(bào)納稅。

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

這里特別要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有區(qū)別的。

4銷售“充值卡”收到“預(yù)收款”

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))。

第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定 支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

案例列舉

佳新連鎖超市,2016年11月對(duì)外預(yù)售“購物卡”,面值2000元/張,城西公司一次性購“購物卡”100張,總金額20萬元。

政策解析

根據(jù)相關(guān)政策結(jié)以上案例我們知道,企業(yè)在銷售充值卡時(shí),通過增值稅稅控開票軟件(V2.0.11版本):選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下601“預(yù)付卡銷售和充值”項(xiàng)目編碼開票。發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

實(shí)際上就相當(dāng)于開具了一個(gè)“收款收據(jù)”,是不需要進(jìn)行預(yù)交稅款與納稅申報(bào)的。在充值卡進(jìn)行實(shí)際消費(fèi)時(shí),再根據(jù)適用稅率或征收率進(jìn)行納稅申報(bào)。

5其他業(yè)務(wù)收到“預(yù)收款”

政策依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

第四十五條第(一)項(xiàng)規(guī)定 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

案例列舉

鑫泰重工與龍誠運(yùn)輸公司簽訂產(chǎn)品運(yùn)輸合同,委托龍誠運(yùn)輸公司將機(jī)械產(chǎn)品由湖南長沙運(yùn)輸至江西新余,合同約定,簽訂合同后2日內(nèi)支付運(yùn)輸費(fèi)的30%,5萬元。發(fā)票在運(yùn)輸完成后一次性開具。

政策解析

除上以上四項(xiàng)“預(yù)收款”有明確的納稅相關(guān)政策規(guī)定以外,企業(yè)收到其他性質(zhì)的預(yù)收款,也就是我們第五項(xiàng)所要和大家講到的預(yù)收款業(yè)務(wù)。

通過對(duì)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)相關(guān)規(guī)定的分析,我們知道得出,“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”,這兩者是有并列關(guān)系的,也就是說要同時(shí)存在,才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

即銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進(jìn)行中時(shí),同時(shí)收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)。這才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生了。當(dāng)然先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

所以,案例中龍誠公司由于未進(jìn)行運(yùn)輸,所以即使收到預(yù)收款,也未發(fā)生納稅義務(wù),因此,不需要進(jìn)行納稅申報(bào)。

通過對(duì)以上不同業(yè)務(wù)、不性質(zhì)“預(yù)收款”的分析,是你否對(duì)企業(yè)發(fā)生預(yù)收款業(yè)務(wù)時(shí)有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)呢?

因此,當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),我們必須通過對(duì)不同的企業(yè)、不同的業(yè)務(wù)、不同的時(shí)間、不同的地點(diǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)因素進(jìn)行分析,只有這樣我們才能夠有效的確認(rèn)納稅與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

稅控器
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一年之計(jì)始于春,春天的腳步越來越近了,小伙伴們的年初計(jì)劃都做好了嗎?

在此,我們?yōu)榇蠹艺砹丝萍夹袠I(yè)必看的8個(gè)重要工商節(jié)點(diǎn),趕快提上日程吧!

PS:有些事情錯(cuò)過了,再等一年也彌補(bǔ)不了。

1. 企業(yè)年報(bào)公示

申報(bào)時(shí)間:1月1日-6月30日

重要性:

工商行政規(guī)定,未按規(guī)定期限公示年度報(bào)告的企業(yè),工商機(jī)關(guān)會(huì)將其載入經(jīng)營異常名錄,并處罰款。

超過三年未年報(bào)的企業(yè),將會(huì)納入嚴(yán)重違法企業(yè)“黑名單”。

納入異常名錄后,企業(yè)將無法變更、注銷、轉(zhuǎn)股,對(duì)外合作時(shí),社會(huì)公眾可隨時(shí)查看到該公司的異常情況。同時(shí)對(duì)法人、高管進(jìn)行行政限制。

2. ICP、SP、呼叫中心、IDC等資質(zhì)年檢

申報(bào)時(shí)間:1月4日-3月31日

重要性:

《中國電信條例》《電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證管理辦法》等諸多行政規(guī)定,取得資質(zhì)企業(yè)未按時(shí)參加資質(zhì)年檢,將視為自動(dòng)放棄并將按有關(guān)規(guī)定對(duì)所發(fā)許可和備案進(jìn)行注銷處理。

如果企業(yè)無資質(zhì),依然從事相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營,將會(huì)受到罰款,罰款額為違法所得的3-5倍,較高100萬罰金,同時(shí)責(zé)令關(guān)閉網(wǎng)站。

3. 所得稅匯算清繳

申報(bào)日期:1月1日-5月31日

重要性:

在規(guī)定期限內(nèi)未按時(shí)做匯算清繳,或遞交材料不全的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可處2000元以下罰款,并限期繳納。限期內(nèi)若仍延期,可處2000元以上罰款,并加收滯納金。

4. 社保繳費(fèi)基數(shù)跨年變更

變更時(shí)間:6月-7月

重要性:

社保局每年會(huì)公布一次本年度社保繳費(fèi)的較新基數(shù)(通常在6~7月份)。

基數(shù)公布后當(dāng)?shù)厮袉挝欢夹枰匦麓_認(rèn)(申報(bào))員工五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)基數(shù)。

如果單位未按時(shí)申報(bào)社保基數(shù),社保繳費(fèi)將按照單位上月繳費(fèi)的110%計(jì)算;如果單位未按時(shí)申報(bào)公積金基數(shù),公積金將無法辦理任何業(yè)務(wù),同時(shí)銀行會(huì)停止扣款。

5. 殘保金繳納

繳納時(shí)間: 7月-9月

重要性:每個(gè)單位需保留2名殘疾人崗位,若安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的公司,按其差額及相關(guān)計(jì)算公式,計(jì)算并交納殘疾人保障金。

6. 公司所得稅預(yù)交

時(shí)間:1月、4月、7月、10月的15日前,節(jié)假日順延。

重要性:稅法規(guī)定,納稅人(企業(yè))應(yīng)在季度終了后15個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),并預(yù)交所得稅稅款。

7. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證

準(zhǔn)備期:1-6月份,具體申報(bào)日期,科委每年4-6月份公布具體申報(bào)時(shí)間。

重要性:享受企業(yè)稅收減免、政府采購、銀行信貸、政府扶持等必備資質(zhì)。主要申請(qǐng)主體為科技型公司。

8. 科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金

申報(bào)期:4月-6月

重要性:科技型公司,初創(chuàng)期小企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目可獲得20-50萬元;一般創(chuàng)新項(xiàng)目較高100萬元;重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目100萬元-200萬元。此部分費(fèi)用為政府無償提供。

一站式企服務(wù)平臺(tái)—— 創(chuàng)業(yè)螢火 讓企業(yè)沒有難辦的事!

年報(bào)公示國家高新技術(shù)企業(yè)
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很多創(chuàng)業(yè)者會(huì)產(chǎn)生這樣的疑問,我的公司還沒開始營業(yè)也不盈利,基本沒有什么賬務(wù),為什么還要記賬報(bào)稅?今天,我們就從以下三點(diǎn)來解答大家的疑惑。

一、做賬根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后十五天內(nèi)要設(shè)置賬本,企業(yè)必須要有一名專業(yè)會(huì)計(jì),根據(jù)原始的票據(jù)憑證,為企業(yè)做賬。二、報(bào)稅根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),營業(yè)執(zhí)照批下來后,企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢,也不管有沒有生意,每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開票量不達(dá)九萬元的話,就可以零申報(bào)噢。不做賬不報(bào)稅會(huì)怎么樣?不按稅務(wù)局的規(guī)定時(shí)限納稅申報(bào)的,情節(jié)較輕的,除補(bǔ)繳稅款外,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)處以每月200元以上的罰款,如果超期更長的,將還會(huì)加收滯納金;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將更具情節(jié)嚴(yán)重程度,出于相應(yīng)的更高金額的罰款;連續(xù)3個(gè)月不到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的,稅務(wù)登記機(jī)關(guān)將對(duì)該企業(yè)的稅務(wù)登記證給于注銷的處理。當(dāng)稅務(wù)登記證被稅務(wù)局注銷之后將不可能再被恢復(fù),也就是說,企業(yè)的所有證照都會(huì)因?yàn)槎悇?wù)登記證的注銷而相繼作廢。稅務(wù)登記證的注銷而未取得稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的同意注銷通知書,那么,即使向各個(gè)發(fā)證機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷,公司的其他所有證件都不能申請(qǐng)注銷而相繼作廢。

公司所有股東的身份證信息將被相關(guān)登記機(jī)關(guān)收錄,進(jìn)入黑名單。對(duì)以后的貸款、再次投資創(chuàng)業(yè)、出國等都將受到影響。所以,即使公司還沒開始營業(yè)也沒有盈利,也要樹立記賬報(bào)稅的意識(shí),避免出現(xiàn)偏差。

另外,創(chuàng)業(yè)之初,創(chuàng)業(yè)者可以選擇將記賬報(bào)稅的工作進(jìn)行外包,減輕人力和資金成本,例如在創(chuàng)業(yè)螢火平臺(tái)就能辦理代理記賬和稅務(wù)代辦的相關(guān)事宜,資深會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)更可靠,且明碼標(biāo)價(jià)只需2000/年。

代理記賬記賬報(bào)稅
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任何企業(yè)在成立初始,都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。

這看似是一個(gè)非常簡單的問題,但建賬過程可以看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力,以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況,所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。無論何類企業(yè),在建賬時(shí)都要首先考慮以下問題:第一,與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復(fù)雜,會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,有的企業(yè),一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬,所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。第二,依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息,所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。第三,依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記,你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。

建賬的基本程序是:

第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預(yù)備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊(cè)。第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三步:按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求,在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級(jí)明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)賬戶的同時(shí),應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

第四步:啟用訂本式賬簿,應(yīng)從第一頁起到較后一頁止順序編定號(hào)碼,不得跳頁、缺號(hào);使用活頁式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號(hào)碼。各賬戶編列號(hào)碼后,應(yīng)填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。

創(chuàng)業(yè)螢火提供專業(yè)的代理記賬服務(wù) 詳情可咨詢客服人員。

代理記賬
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當(dāng)企業(yè)做的越大,銷售額越多就越應(yīng)該盡早的申請(qǐng)成為一般納稅人。那么,申請(qǐng)為一般納稅人有哪些好處呢?下面,就來為大家總結(jié)一下。

申請(qǐng)一般納稅人的五大好處:

1、運(yùn)作公司的時(shí)候,很多合作企業(yè)需要對(duì)方開稅率為17%的增值稅票,申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求。對(duì)拓展業(yè)務(wù),擴(kuò)大銷售方面有著很大的作用。比如像華為、聯(lián)想、惠普等,均需供應(yīng)商提供17%的“增值稅專用發(fā)票”,方才展開合作。

2、在記賬報(bào)稅的時(shí)候可以享受免稅,抵稅,退稅等好處。3、可以很好的完善財(cái)務(wù)管理制度,在公司利潤、競爭力方面有一定的優(yōu)勢(一般納稅人是大多數(shù)企業(yè)的首選合作對(duì)象)。4、因?yàn)榭梢缘侄?、免稅等,所以可以降低企業(yè)稅負(fù)及稅收風(fēng)險(xiǎn)(比如說:票會(huì)受到統(tǒng)一管理,全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

5、提高企業(yè)的整體形象,國家支持企業(yè)申辦一般納稅人,也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢所在,先知先行才能引領(lǐng)團(tuán)隊(duì),讓自己的企業(yè)發(fā)展更上一步。

記賬報(bào)稅稅控器一般納稅人申請(qǐng)
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什么叫做賬?開始記賬入冊(cè)直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬,是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程,一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外,至少要一本三欄式賬(登錄往來等科目)、費(fèi)用賬(即多欄賬,十七或十三欄都可以),如固定資產(chǎn)多,還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本,如果是制造企業(yè),還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整。

針對(duì)不同納稅人的做賬要求及建議:1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿,其中總賬、日記賬必須采用訂本式。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商業(yè)戶,可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣(市)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn),可以按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的,對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的,其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬簿,但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存;對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全,不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的,應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

查賬征收的企業(yè),科目設(shè)置當(dāng)然要符合會(huì)計(jì)制度,從原始憑證——記賬憑證——明細(xì)賬——總賬——報(bào)表,一樣都不能少。在符合會(huì)計(jì)制度的前提下,也要考慮企業(yè)的管理角度,既要讓使用者方便查詢相關(guān)信息,又要簡捷明了。收入的確認(rèn),應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定。在實(shí)際操作中,應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與客戶核對(duì)無誤后,同時(shí)開具銷售發(fā)票。用現(xiàn)金收付,從原則上講應(yīng)當(dāng)符合國家對(duì)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。對(duì)于有發(fā)票的買賣,盡量通過銀行收付。

另外,編者建議小微創(chuàng)業(yè)者的做賬可以委托給具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行,例如創(chuàng)業(yè)螢火,從業(yè)三年以上的會(huì)計(jì)師,專業(yè)又貼心,每年的費(fèi)用也只要2千元,這樣既能保障專業(yè)性,又能節(jié)省大量開支。

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在日常經(jīng)營中,企業(yè)避免不了會(huì)遇到報(bào)銷問題,那么,這些差旅費(fèi)、電話費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等費(fèi)用,該如何報(bào)銷呢?下面,就為大家盤點(diǎn)一下各種費(fèi)用的報(bào)銷方法。

1.小企業(yè)工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度

為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要,各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合,具體工資等級(jí)由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實(shí)際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實(shí)行年薪制,為職工報(bào)銷取暖費(fèi)等如何處理。這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費(fèi)用中。具體處理思路如下:借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸:銀行存款然后進(jìn)行分配作下面的會(huì)計(jì)處理:借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)管理費(fèi)用(管理人員)貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利2.報(bào)銷的車貼、話費(fèi)是否需合并薪酬繳納個(gè)稅?《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號(hào))規(guī)定:一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入,均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3.報(bào)銷的旅游費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))規(guī)定,企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。4.跨年度報(bào)銷的一些費(fèi)用能否列支?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理,通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用,財(cái)稅部門的監(jiān)管相對(duì)較松,但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊,企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整,使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則……員工報(bào)銷沒有發(fā)票該如何處理?根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[2005]50號(hào))明確規(guī)定,企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除。5.公司員工的電話費(fèi)發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬?關(guān)于通信費(fèi)的稅前扣除。從2008年1月1日開始,企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補(bǔ)貼,計(jì)入職工工資薪金,按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個(gè)人名頭的個(gè)人通訊費(fèi)支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。6.私車公用?租賃費(fèi)和報(bào)銷費(fèi)稅務(wù)上如何處理?根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企〔2003〕646號(hào))文件的規(guī)定:對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi),在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用,如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。7.國外票據(jù)是否可作為報(bào)銷憑證?根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定,單位和個(gè)人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。8.員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi)能否稅前列支?根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。9.員工報(bào)銷過路費(fèi)是否計(jì)繳個(gè)人所得稅?《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999]58號(hào))第二條規(guī)定:“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月‘工資、薪金’所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。”10.電子客票是否能作為報(bào)銷憑證?根據(jù)京地稅票[2006]248號(hào)文件規(guī)定,航空運(yùn)輸電子客票暫使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》(以下簡稱《行程單》)作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證,同時(shí)具備提示旅客行程的作用?!缎谐虇巍凡捎靡蝗艘黄?,不作為機(jī)場辦理乘機(jī)手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。11.航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報(bào)銷憑證?我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?!卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制,但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票,比如機(jī)票就是特殊的發(fā)票。除此之外,一些部門和企業(yè)收取的各種費(fèi)用,有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴(yán)格地說,這里說的收費(fèi)單是航空公司自行印制的收據(jù),不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是,通常情況下可以作為報(bào)銷憑證。12.報(bào)銷的餐費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?員工的中餐費(fèi)用和報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金然后攤?cè)氤杀举M(fèi)用:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬

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稅收是國家財(cái)政收入的主要形式,占國家財(cái)政收入的90%以上,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中,發(fā)票檢查是一項(xiàng)重要的內(nèi)容,在確認(rèn)企業(yè)收入,確認(rèn)企業(yè)成本費(fèi)用等過程中,均以發(fā)票為基礎(chǔ)確定。對(duì)于企業(yè)來說,解決好發(fā)票涉稅事項(xiàng)是必不可少的環(huán)節(jié),接下來,小編就為您介紹下發(fā)票涉稅事項(xiàng)操作的六個(gè)小竅門,希望能對(duì)您有所幫助。

一、增值稅專用發(fā)票代開

1.網(wǎng)上申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票需要什么條件?答:納稅人必須是增值稅小規(guī)模納稅人,辦理了稅庫銀三方協(xié)議登記且驗(yàn)證通過,并持有CA證書。2.為什么取票人身份證號(hào)碼下拉框?yàn)榭??答:因?yàn)榧{稅人沒有維護(hù)增值稅專用發(fā)票的取票人,請(qǐng)點(diǎn)擊頁面上的“取票人(聯(lián)系人)維護(hù)”或首頁的“辦稅人員”進(jìn)入辦稅人員維護(hù)頁面,在相應(yīng)的辦稅人員信息中“網(wǎng)上代開發(fā)票”前打勾,再點(diǎn)擊頁面下方的“修改”即可。3.為什么我已經(jīng)維護(hù)了取票人,但還是無法選擇取票人?答:可能是因?yàn)轫撁婢彺嬉鸬?,?qǐng)納稅人關(guān)閉頁面,再清空瀏覽器緩存后重新進(jìn)入頁面即可。4.如果網(wǎng)上扣款失敗,如何處理?答:請(qǐng)去辦稅服務(wù)廳窗口現(xiàn)場處理,請(qǐng)勿在網(wǎng)上對(duì)同筆業(yè)務(wù)再次發(fā)起申請(qǐng)。5.購買方信息,輸入納稅人識(shí)別號(hào)后,自動(dòng)帶出企業(yè)信息,但在保存時(shí)提示“存在非法字符”,如何處理?答:可能因?yàn)椴糠制髽I(yè)名稱中含有全角的括號(hào)或&字符,導(dǎo)致無法保存,請(qǐng)納稅人將全角符號(hào)改為英文輸入法下的半角即可。6.購買方信息會(huì)保存嗎?答:網(wǎng)廳代開發(fā)票會(huì)自動(dòng)保存納稅人上一次填寫的購買方信息,當(dāng)納稅人下次還要給同一購買方開具發(fā)票時(shí),只要輸入購買方納稅人識(shí)別號(hào),系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)帶出上次保存的信息,方便納稅人開具。7.征收品目中沒有我想要開的品目怎么辦?答:需至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定后才能選擇想要開具的品目。另外,目前網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳無法代開租賃業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)品目的增值稅專用發(fā)票,因此核定了這兩類品目的納稅人依然無法在網(wǎng)上看到相應(yīng)品目。二、增值稅發(fā)票驗(yàn)舊1.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊模塊可以驗(yàn)舊哪些發(fā)票?答:可支持驗(yàn)舊增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。2.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊每天可以驗(yàn)舊幾次?答:每天只支持驗(yàn)舊一次。3.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊為何點(diǎn)擊了開始驗(yàn)舊,顯示無驗(yàn)舊數(shù)據(jù)?答:發(fā)票需報(bào)稅后才可驗(yàn)舊。三、普通發(fā)票驗(yàn)舊1.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊模塊可以對(duì)哪些發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊?答:目前支持通用機(jī)打發(fā)票驗(yàn)舊。2.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊每天可以驗(yàn)舊幾次?答:每天只支持驗(yàn)舊一次。3.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊為何點(diǎn)擊了開始驗(yàn)舊,顯示無驗(yàn)舊數(shù)據(jù)?答:需完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集后才可驗(yàn)舊。四、發(fā)票票種核定1.發(fā)票票種核定事項(xiàng)可以申請(qǐng)哪些內(nèi)容?答:該事項(xiàng)可對(duì)納稅人已核定發(fā)票的數(shù)量、單張發(fā)票較高開票限額(增值稅專用發(fā)票較高開票限額除外)進(jìn)行變更,也可以申請(qǐng)新增發(fā)票種類,還可以對(duì)企業(yè)購買發(fā)票的人員信息進(jìn)行維護(hù),修改、新增購票人員信息。2.為什么我選擇變更或新增通用定額發(fā)票后,“每月較高購票數(shù)量”、“每次較高購票數(shù)量”、“持票較高數(shù)量”無法填寫?答:對(duì)于納稅人申請(qǐng)新增或變更定額發(fā)票的,無須填寫數(shù)量,直接填寫表格左上方的“定額發(fā)票月累計(jì)購票金額”即可。例如國稅通用定額5元的,一本50張,如納稅人每月需購買十本,則累計(jì)購票金額填寫的數(shù)字應(yīng)為2500(5×50×10)。五、超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批1.我企業(yè)本月發(fā)票不夠用了,應(yīng)該如何申請(qǐng)?答:納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要等原因,臨時(shí)增加發(fā)票用量的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出用票申請(qǐng)。您通過“超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批事項(xiàng)”申請(qǐng)辦理。2.申請(qǐng)期限起能否選擇本月首日?答:申請(qǐng)期限不能早于申請(qǐng)日期。3.發(fā)票種類中無本次需要領(lǐng)購的發(fā)票應(yīng)如何解決?答:請(qǐng)先在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳發(fā)票票種模塊中確認(rèn)已核定該種發(fā)票。4.如申請(qǐng)定額發(fā)票,應(yīng)如何填寫表單?答:如納稅人申請(qǐng)的票種為定額發(fā)票,則“申請(qǐng)?zhí)嘏鷶?shù)量”、“每月較高購票數(shù)量”不可填寫,“定額發(fā)票申請(qǐng)?zhí)嘏痤~”必填。5.“申請(qǐng)?zhí)嘏鷶?shù)量”、“定額發(fā)票申請(qǐng)?zhí)嘏痤~”是否需要加上原來已核定的數(shù)量或金額?答:不需要,僅需填寫本次需要申請(qǐng)?jiān)黾拥臄?shù)量或金額。六、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單開具1.什么樣的增值稅專用發(fā)票可以開具已報(bào)稅證明單?答:該發(fā)票已報(bào)稅且該發(fā)票所屬期的增值稅申報(bào)表已進(jìn)行申報(bào)后才能申請(qǐng)開具。2.頁面上的所有內(nèi)容都需要自己填寫嗎?

答:對(duì)于購買方納稅人為本市企業(yè)的,輸入購買方納稅人識(shí)別號(hào)后回車,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出購買方納稅人名稱。輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“報(bào)稅日期”、“納稅申報(bào)日期”、“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”。

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