現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，相信有很多企業(yè)都已經(jīng)順利完成。事實(shí)上，在匯算清繳過(guò)程中，收入的確認(rèn)、費(fèi)用的扣除、納稅調(diào)整可以稱得上是該項(xiàng)工作的關(guān)鍵。那么，在費(fèi)用扣除環(huán)節(jié)，哪些費(fèi)用扣除符合相關(guān)政策和法律規(guī)定？其扣除的比例又是多少呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
一般情況下，企業(yè)匯算清繳能夠進(jìn)行事前扣除的費(fèi)用主要包括以下幾類：（1）企業(yè)合理的工資薪金支出；（2）企業(yè)職工的福利費(fèi)用支出；（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出；（5）職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出；（6）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出；（7）公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（8）企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（9）手續(xù)費(fèi)和傭金支出；（10）研發(fā)費(fèi)用支出；（11）公益性捐贈(zèng)支出；（12）企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出。可以說(shuō)，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中涉及到上述費(fèi)用的，都可以按照具體比例進(jìn)行事前扣除。但若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中不涉及上述費(fèi)用，其也不能為了少繳稅款而弄虛作假，進(jìn)而為企業(yè)招致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)艿较嚓P(guān)稅務(wù)部門的處罰。
那么，上述匯算清繳可以事前扣除的費(fèi)用，具體扣除比例是多少呢？下面我們來(lái)對(duì)其進(jìn)行說(shuō)明。
?。?）企業(yè)合理的工資薪金支出，100%扣除；
（2）企業(yè)職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；
（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，也準(zhǔn)予進(jìn)行稅前扣除；
?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除比例為不超過(guò)工資薪金總額2%；
?。?）員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除；
?。?）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，扣除比例為不超過(guò)職工年度工資薪金總額的1%。
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
?。?）企業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，扣除比例分別為不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%和30%。
?。?）手續(xù)費(fèi)和傭金支出。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%，人身保險(xiǎn)企業(yè)為10%；其他企業(yè)則是按照所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。
?。?0）研發(fā)費(fèi)用支出，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定進(jìn)行扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
?。?1）公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（12）企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除比例為100%。
以上為企業(yè)匯算清繳可以進(jìn)行稅前扣除的項(xiàng)目以及扣除比例說(shuō)明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)掌握，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳相關(guān)工作更加精準(zhǔn)、專業(yè)完成！
