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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對(duì)于有些費(fèi)用的支出，在扣除時(shí)是有限額標(biāo)準(zhǔn)的。那么，這些限額標(biāo)準(zhǔn)又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?今天小編就來(lái)同大家講一講這9大費(fèi)用的扣除限額與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?1、非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認(rèn)原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2“職工福利費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)職工福利費(fèi)支出的范圍包含哪些?1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。(二)職工福利費(fèi)支付有何要求?1、職工福利費(fèi)支付，來(lái)自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補(bǔ)貼，則根據(jù)相關(guān)國(guó)家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標(biāo)準(zhǔn)，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。3“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑證有何規(guī)定?1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。(二)取得了《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，未實(shí)際支付的能否扣除?沒(méi)有實(shí)際支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得稅前扣除。4“職工教育經(jīng)費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍有何規(guī)定?1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11、經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支;12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來(lái)農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出;13、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的支出范圍?1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。3、專職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保、福利、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開(kāi)支。4、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書(shū)，參考資料、計(jì)算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支。5、舉辦職工教育所必需購(gòu)置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費(fèi)中開(kāi)支，不列入職工教育經(jīng)費(fèi)。6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開(kāi)支;新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。(二)職工教育經(jīng)費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5“基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)員工月平均工資低于當(dāng)?shù)卦缕骄べY60%時(shí)，就按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過(guò)部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。(二)住房公積金繳存范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶中予以注明。繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。6“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除有何特殊規(guī)定?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對(duì)部分人員所繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得扣除。7“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。實(shí)操解析：(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍如何確認(rèn)?1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。(二)計(jì)算基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入如何確認(rèn)?銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。8“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何界定?1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，不一定必須是通過(guò)媒體的廣告性費(fèi)用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;2、廣告費(fèi)一般則是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。廣告費(fèi)一般符合3個(gè)條件：一是廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過(guò)一定的媒體傳播。(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。實(shí)操解析：(一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出，如何界定?傭金是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介傭金紹生意或代買代賣而收取的報(bào)酬。根據(jù)傭金是否在價(jià)格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價(jià)格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭傭" 。手續(xù)費(fèi)就是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償;或?qū)ξ腥藖?lái)講，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬。如：證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、國(guó)債代辦手續(xù)費(fèi)等等。(二)傭金和手續(xù)費(fèi)支付，有何具體要求?1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納。在繳納企業(yè)所得稅的過(guò)程中，符合相關(guān)要求的可以繳納企業(yè)所得稅。那么對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，如何繳納才是最正確的呢？接下來(lái)，我們將為您帶來(lái)企業(yè)所得稅稅前扣除的詳細(xì)知識(shí)，希望對(duì)您有所幫助。一、企業(yè)所得稅稅前扣除是什么意思稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法，這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方：（一）會(huì)計(jì)處理時(shí)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支是入了賬的；（二）在計(jì)算繳納所得稅時(shí)（即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的?？傊?，平時(shí)你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目） 。二、企業(yè)所得稅稅前扣除原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人在發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)扣除，而不是實(shí)際支付。（2）比例原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用應(yīng)當(dāng)比例或者應(yīng)當(dāng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人在納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用，不得提前或者滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。也就是說(shuō)，納稅人可扣除的費(fèi)用必須與取得應(yīng)稅收入的性質(zhì)和根源有關(guān)。（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用，無(wú)論何時(shí)支付，金額都必須確定。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的業(yè)務(wù)常規(guī)和會(huì)計(jì)實(shí)踐。三、企業(yè)所得稅年報(bào)怎么填（一）收入明細(xì)表。根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫，沒(méi)營(yíng)業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。（二）成本費(fèi)用明細(xì)表。一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可，營(yíng)業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫。（三）納稅調(diào)整項(xiàng)目表。這個(gè)很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實(shí)填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。（四）企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。（五）稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒(méi)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。（六）境外所得稅抵免?；径际?。（七）以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?；径际?。（八）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表。有的話就按實(shí)際填寫。沒(méi)的話就是0。（九）折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類再填表。（十）其它的表格。都不是很重要?；径际?，認(rèn)真填寫一下即可?？偨Y(jié)：以上是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家整理的企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容。我們需要注意納稅，不能沒(méi)有納稅。如果您有其他法律問(wèn)題，歡迎您到法網(wǎng)在線法律咨詢平臺(tái)，在線律師將為您提供專業(yè)答案。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)問(wèn)題，為大家做詳細(xì)的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)　　1.工資、薪金支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?.勞動(dòng)保護(hù)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。　　3.職工福利費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：14%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：2%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：8%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。　　7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：5%　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：60%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　(一)扣除標(biāo)準(zhǔn)：15%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)扣除標(biāo)準(zhǔn)：30%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　10.公益性捐贈(zèng)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：12%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的詳情介紹，包括每一項(xiàng)的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來(lái)，對(duì)這方面還不熟悉的朋友一定要仔細(xì)閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時(shí)候顯得不那么茫然。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)問(wèn)題，為大家做詳細(xì)的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)　　1.工資、薪金支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?.勞動(dòng)保護(hù)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！　?.職工福利費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：14%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：2%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：8%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。　　7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：5%　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：60%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　(一)扣除標(biāo)準(zhǔn)：15%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)扣除標(biāo)準(zhǔn)：30%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0.公益性捐贈(zèng)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：12%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的詳情介紹，包括每一項(xiàng)的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來(lái)，對(duì)這方面還不熟悉的朋友一定要仔細(xì)閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時(shí)候顯得不那么茫然。

　　對(duì)于任意一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)與否將直接影響到企業(yè)財(cái)稅安全的實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)賬務(wù)處理的基本常識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以確保企業(yè)記賬報(bào)稅工作地有序進(jìn)行。那么，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，其需掌握的財(cái)務(wù)常識(shí)主要有哪些呢？本文將對(duì)此進(jìn)行介紹?！　∫话銇?lái)說(shuō)，有關(guān)于財(cái)務(wù)人員所需把握的賬務(wù)處理重點(diǎn)，其主要包含：　　1、會(huì)計(jì)做賬憑據(jù)一般有哪些？　　答：在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)取得的會(huì)計(jì)做賬憑據(jù)基本包括：（1）發(fā)票（最常見(jiàn)，也最常被提及）；（2）外企業(yè)開(kāi)具的收據(jù)；（3）財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；（4）中國(guó)人民解放軍或武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；（5）醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；（6）捐贈(zèng)收據(jù)；（7）銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；（8）企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；（9）資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書(shū)）等；（10）其他票據(jù)和憑證?！　?、是不是只有正式發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除？　　答：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則等，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的，正確的理解是涉及的貨物或勞務(wù)多數(shù)情況下是增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。比如，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除，外購(gòu)的應(yīng)該有正式發(fā)票；發(fā)生的費(fèi)用支出，如果屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍就必須要正式發(fā)票。如果涉及的成本費(fèi)用支出，不屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍的，是不需要正式發(fā)票的?！　?、所有的報(bào)銷憑證是不是必須要有老板的簽字？　　這個(gè)問(wèn)題不能一概而論，具體要看企業(yè)的規(guī)模、組織形式、內(nèi)控要求等?！　≡诖笾行推髽I(yè)，一般管理規(guī)范或進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)有比較規(guī)范的分級(jí)授權(quán)制度等，財(cái)務(wù)報(bào)銷等一般會(huì)按照分級(jí)授權(quán)制度進(jìn)行辦理，不可能也不應(yīng)該所有的財(cái)務(wù)報(bào)銷都由“老板”簽字；同時(shí)，在管理規(guī)范的企業(yè)，一般還會(huì)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，二者簽批程序也是不同的?！　《诤芏嘈⌒退綘I(yíng)企業(yè)，老板出于對(duì)企業(yè)的把控，更加喜歡強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行他的“一支筆”——沒(méi)有老板的簽字，一律不能報(bào)銷。這也是很多人產(chǎn)生誤區(qū)的原因之一?！　∫陨蠟樨?cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理所需掌握的基本常識(shí)介紹。財(cái)務(wù)人員在為企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)前，有必要提前對(duì)上述介紹內(nèi)容以及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行具體了解，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行妥善處理，并切實(shí)維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，一些情況下會(huì)計(jì)人員會(huì)收取到一些個(gè)人抬頭的發(fā)票。因此，在對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，他們總會(huì)有著這樣的疑問(wèn)：這些個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除嗎？哪些個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！事實(shí)上，對(duì)于個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情形，其主要包括以下這幾類：一、飛機(jī)票飛機(jī)票屬于實(shí)名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運(yùn)輸電子客旅行程單在稅前扣除。但需要注意兩點(diǎn)：1、股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除；2、提供能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)證明材料(如:出差發(fā)生的，需要留存出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等相關(guān)證明)。二、火車票火車票也屬于實(shí)名制的票據(jù)，可以憑報(bào)銷證在稅前扣除。1、報(bào)銷憑證與車票不同，票面無(wú)車廂席位信息，且注有"僅供報(bào)銷使用”字樣。2、股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。三、人身意外險(xiǎn)員工出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)可以憑發(fā)票稅前扣除，建議與車票一起報(bào)銷入賬。同時(shí)也建議保留出差相關(guān)的證明資料（出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)等）。四、因公出差的簽證可以憑個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證、繼續(xù)教育費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出允許企業(yè)所得稅稅前扣除。六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，但是有14%的限額限制。七、員工入職體檢費(fèi)員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體檢費(fèi)票據(jù)可以在稅前扣除。八、水電費(fèi)可以稅前扣除，公司租個(gè)人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)。實(shí)務(wù)中，要取得的對(duì)方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。以上是對(duì)個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的具體情形介紹。對(duì)于對(duì)個(gè)人抬頭發(fā)票是否可以進(jìn)行稅前扣除這一問(wèn)題不太了解的企業(yè)及會(huì)計(jì)人員來(lái)講，如若對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)賬務(wù)處理的正確、有序進(jìn)行！

臨近年終，很多企業(yè)會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)。不過(guò)，有的企業(yè)選擇當(dāng)年年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)，有的企業(yè)則選擇將本年的年終獎(jiǎng)放在來(lái)年開(kāi)工之后再發(fā)。那么，年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)對(duì)企業(yè)和個(gè)人有什么影響？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行具體說(shuō)明、介紹！企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個(gè)稅申報(bào)歸屬期問(wèn)題大部分企業(yè)年終獎(jiǎng)都不是在當(dāng)年12月31號(hào)之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實(shí)際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會(huì)拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎(jiǎng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這部分年終獎(jiǎng)還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對(duì)于員工來(lái)講，屬于2020年的年終獎(jiǎng)，2021年發(fā)放的話，稅法上來(lái)講，屬于哪一年度的年終獎(jiǎng)？再舉個(gè)例子：H公司在2020年12月份根據(jù)年終獎(jiǎng)發(fā)放表預(yù)提了2020年度的年終獎(jiǎng)，2021年2月份才實(shí)際發(fā)放。1、對(duì)企業(yè)而言H公司可以在2020年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)稅前扣除。（1）年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍，合理的支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計(jì)算“三費(fèi)”扣除限額的基數(shù)。（2）若想在匯算清繳時(shí)扣除年終獎(jiǎng)需要同時(shí)符合2個(gè)條件：在匯算清繳（5月31號(hào)）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預(yù)提。2、對(duì)員工而言這筆本屬于2020年的年終獎(jiǎng)金額占用了2021年的年終獎(jiǎng)?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當(dāng)于往后挪了一年，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅或單獨(dú)納稅。但是當(dāng)2021年時(shí)，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎(jiǎng)時(shí)，就會(huì)體現(xiàn)“挪一年”的劣勢(shì)，而年終獎(jiǎng)自由選擇計(jì)稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。以上是對(duì)“年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)對(duì)企業(yè)和個(gè)人有什么影響”這一問(wèn)題的具體介紹、說(shuō)明。企業(yè)和職工如若對(duì)這一問(wèn)題不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行把握，從而以更好地完成計(jì)稅和納稅申報(bào)工作！

提及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，大家對(duì)此都頗為陌生。那么，具體什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？有關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)，我們都需要了解哪些事項(xiàng)呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹！一、什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源有哪些？一般來(lái)說(shuō)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源有五個(gè)方面，分別為：1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；4、人民政府的補(bǔ)助；5、其他收入。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何上繳？（一）先繳后返就是先全額繳納，然后再返還。1、建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。2、未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。如果向稅務(wù)局申報(bào)的是按照工資總額2%計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那就是這種方式。（二）分級(jí)撥繳按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，未設(shè)立基層工會(huì)的，待建立工會(huì)組織后由各單位撥付本單位工會(huì)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付給工會(huì)后，工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算。如果向稅務(wù)申報(bào)的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那就是這種方式。四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？當(dāng)然可以！根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么返還？“先征后返”！小微企業(yè)享受2020年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的，依據(jù)2019年認(rèn)定數(shù)據(jù)；享受2021年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的，依據(jù)2020年認(rèn)定數(shù)據(jù)。對(duì)于成立工會(huì)組織的小微企業(yè)，按繳費(fèi)比例40%部分按原繳費(fèi)渠道全額返還。對(duì)于未成立工會(huì)組織的小微企業(yè)，待工會(huì)建立后將公會(huì)籌備金60%部分返還至單位工會(huì)賬戶。各地政策略有差異，有些地區(qū)無(wú)需申報(bào)即可原路返還，有些地區(qū)需要申報(bào)返還。

現(xiàn)如今，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，一些情況下會(huì)產(chǎn)生公益捐贈(zèng)支出。而根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，公益捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。那么，企業(yè)公益捐贈(zèng)需注意哪些事項(xiàng)？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一、找準(zhǔn)捐贈(zèng)渠道企業(yè)和個(gè)人如果是通過(guò)公益性組織進(jìn)行捐贈(zèng)的，要注意公益性組織是否具有捐贈(zèng)稅前扣除資格。財(cái)政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。根據(jù)規(guī)定，公益性社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。納稅人在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，要注意判斷公益性社會(huì)組織的稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。二、取得捐贈(zèng)票據(jù)企業(yè)或個(gè)人向外捐贈(zèng)時(shí)，要及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)。按照規(guī)定，捐贈(zèng)人應(yīng)憑財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)進(jìn)行稅前扣除。個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)，不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可暫憑公益捐贈(zèng)的銀行支付憑證，進(jìn)行稅前扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。如果未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單，進(jìn)行相應(yīng)扣除。三、計(jì)算扣除金額為支持公益事業(yè)發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了系列公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區(qū)分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計(jì)算可稅前扣除金額時(shí)，須計(jì)算準(zhǔn)確。“限額扣除”的規(guī)定主要是：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除。“全額扣除”的規(guī)定主要是：2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可在所得稅稅前全額扣除。2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。在本文中，我們來(lái)對(duì)必須取得發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除的情況進(jìn)行介紹！一般來(lái)說(shuō)，不考慮其他情況，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：1、境內(nèi)發(fā)生的支出；2、屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對(duì)方需要繳納增值稅；3、對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。12種具體事項(xiàng)及政策依據(jù)1、銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）2、支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)）4、單位微信賬號(hào)、支付寶賬號(hào)的手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）5、單位POS機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）6、飛機(jī)等（火車票以外）退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）7、火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）8、單位車的ETC過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)、交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)）9、單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）10、單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）11、單位購(gòu)買補(bǔ)充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）12、單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）

在企業(yè)進(jìn)行日常賬務(wù)處理工作過(guò)程中，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員頗為關(guān)注的問(wèn)題。因?yàn)槎惽翱鄢粌H能夠幫助企業(yè)節(jié)省下一大筆稅款，同時(shí)還能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。那么，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有哪些？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)賬務(wù)處理期間，有關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，其主要包括以下這些：一、成本企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。二、費(fèi)用企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。三、稅金企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。四、損失企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。五、其他支出企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。以上是對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的相關(guān)介紹。對(duì)于在賬務(wù)處理期間對(duì)這些扣除項(xiàng)目不太了解的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握，從而以確保企業(yè)記賬報(bào)稅工作有序進(jìn)行，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)稅環(huán)境。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間需要按規(guī)定繳納的稅種有很多，而企業(yè)所得稅是最為常見(jiàn)的一種。所謂“企業(yè)所得稅”，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么，企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？哪些成本可以稅前扣除？本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)哪些項(xiàng)目可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！痹敿?xì)介紹如下：1、成本。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)。2、費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用是指企業(yè)在成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。3、稅金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。4、損失。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八所處損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、損毀、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失、壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。5、其他支出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。另外，需要明確是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。