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增值稅起征點

一、納稅起征點與免征額:概念辨析
納稅起征點:指稅法規(guī)定的征稅門檻,收入未達起征點不征稅,超過后全額計稅。
示例:小規(guī)模納稅人增值稅起征點為月銷售額10萬元,超過10萬元后,全額按1%或3%納稅。
免征額:允許從收入中扣除的免稅額度,僅對超出部分征稅。
示例:個人所得稅基本減除費用(免征額)為5000元/月,超過部分按累進稅率計稅。
核心區(qū)別:起征點是“達到才征”,免征額是“扣減后征”。

二、2023年主要稅種起征點及稅率
1. 增值稅
納稅人類型 起征點(月銷售額) 稅率/征收率
小規(guī)模納稅人 ≤10萬元 免征
>10萬元 1%或3%
一般納稅人(進項抵扣) 無起征點 6%/9%/13%
政策亮點:

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅收入,減按1%征收(延續(xù)至2027年底)。
生產性服務業(yè)納稅人加計抵減10%,生活性服務業(yè)加計抵減15%。
2. 企業(yè)所得稅
企業(yè)類型 年應納稅所得額 稅率
小微企業(yè) ≤300萬元 5%
普通企業(yè) >300萬元 25%
高新技術企業(yè) 無限制 15%
關鍵調整:

小微企業(yè)優(yōu)惠擴大:300萬以內部分實際稅負5%(原100萬以內2.5%取消)。
研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%(科技型中小企業(yè)加計120%)。
3. 個人所得稅
所得類型 起征點(月) 稅率結構
工資薪金 5000元 3%-45%累進
經營所得 無起征點 5%-35%累進
股息紅利 無起征點 20%
專項附加扣除:

新增3歲以下嬰幼兒照護費:每月1000元/孩。
繼續(xù)教育、房貸利息等專項扣除上限提高。
三、地區(qū)差異與特殊政策
1. 區(qū)域稅收優(yōu)惠
地區(qū) 政策內容 適用行業(yè)
海南自貿港 鼓勵類企業(yè)減按15%征所得稅 旅游、高新技術
西部大開發(fā)地區(qū) 主營業(yè)務收入占比≥70%可享15%稅率 基礎設施、制造業(yè)
粵港澳大灣區(qū) 境外高端人才個稅補貼(差額補足) 金融、科研
2. 行業(yè)專項優(yōu)惠
制造業(yè):增值稅留抵退稅“當月申請、次日到賬”。
集成電路:集成電路設計企業(yè)第1-5年免征企業(yè)所得稅,第6-10年按10%征收。
新能源:購置環(huán)保設備可抵免應納稅額10%。
四、合法降低稅負的4大策略
策略1:拆分業(yè)務,適用低稅率
案例:某設計公司年收入480萬元,若整體按25%納稅需繳120萬元。
優(yōu)化方案:拆分為兩家小微企業(yè)(各240萬元),按5%稅率納稅,總稅負24萬元,節(jié)省96萬元。
策略2:調整薪資結構
操作:將部分工資轉為年終獎(單獨計稅)、股權激勵或福利補貼(如住房、交通補助免稅限額)。
示例:高管年薪100萬元,若50萬元轉為股權激勵,個稅可減少約12萬元。
策略3:利用稅收洼地
推薦地區(qū):
霍爾果斯:企業(yè)所得稅“五免五減半”(2023年收緊審核)。
橫琴粵澳合作區(qū):跨境電商增值稅、消費稅免征。
風險提示:避免“空殼公司”,確保實質性經營。
策略4:延長產業(yè)鏈抵扣
方法:成立上游供應鏈公司,將利潤轉移至低稅率環(huán)節(jié)。
示例:貿易公司通過關聯采購中心獲取進項票,抵扣后增值稅率從13%降至實際稅負3%。
五、2023年稽查重點與避雷指南
1. 稅務稽查高風險行為
虛開增值稅發(fā)票(特別是農產品收購發(fā)票)。
個人賬戶收公款(單筆超5萬元觸發(fā)銀行預警)。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠數據異常(如收入300萬臨界點企業(yè)扎堆)。
2. 合規(guī)建議
證據鏈管理:留存購銷合同、物流單據、資金流水“三流一致”憑證。
臨界點預警:收入接近300萬元時,提前通過捐贈、折舊等方式合理降低應納稅所得額。
動態(tài)監(jiān)控:使用金稅四期監(jiān)測工具(如“稅智星”)自查風險點。
六、未來政策趨勢預測
起征點指數化調整:
增值稅小規(guī)模納稅人起征點可能掛鉤CPI指數,每3年自動上調。
稅收優(yōu)惠精準化:
加大對專精特新“小巨人”、數字經濟的定向扶持。
全球最低稅負制:
跨國企業(yè)若在華實際稅負低于15%,需向來源國補繳差額(OECD框架協議影響)。

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融資租賃(financial lease)是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后,國內融資租賃業(yè)進入了幾何級數增長的時期,經過十幾年的發(fā)展,融資租賃在我國經濟發(fā)展中的作用和地位越來越重要。國家稅務總局2021年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》中,首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面,確認稅率為租金的萬分之零點五。人民銀行和銀保監(jiān)會今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理條例(征求意見稿)》、《融資租賃公司非現場監(jiān)管規(guī)程》(【2022】3號)、《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于加強金融租賃公司融資租賃業(yè)務合規(guī)監(jiān)管有關問題的通知》(【2022】12號)、《中華人民共和國金融穩(wěn)定法(征求意見稿)》等多項規(guī)章制度,進一步規(guī)范我國的融資租賃行業(yè)。

  常見的融租租賃分為以下幾種類型:直接融資租賃、融資性售后回租、聯合融資租賃、杠桿融資租賃、轉租賃。

  目前我國審批類的融資租賃業(yè)務主要有3種類型:第一類,外商投資融資租賃公司由商務部負責審批,注冊資本1000萬美元以上,2010年3月6日以后,外商投資的融資租賃公司的審批權限下放到各省、直轄市商務主管部門;第二類,金融租賃公司,由銀監(jiān)會(繼承中國人民銀行)審批和監(jiān)管,金融租賃公司名稱中應當標明“金融租賃”字樣,注冊資本1億人民幣以上;第三類,內資試點融資租賃公司,由各省級商務委受理后轉報商務部和國稅總局審批,現受理權限逐漸下放,注冊資本1.7億人民幣以上。

  正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的,注冊資本、人員經驗、公司業(yè)務類型等等。那么,如果一間公司沒有達到相應的資質要求,從事了類似融資租賃的業(yè)務,增值稅應該如何處理呢?下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個業(yè)務的增值稅征收情況作為對比。

  01、直接融資租賃

  直接融資租賃,由承租人指定設備及生產廠家,委托出租人融通資金購買并提供設備,由承租人使用并支付租金,租賃期滿由出租人向承租人轉移設備所有權。在整個租賃期間承租人沒有所有權但享有使用權,并負責維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權和收取租金為條件,使承租人在租賃期內對租賃物取得占有、使用和收益的權利。這是一種最典型的融資租賃方式。



  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2016年36號,附件1,《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定“租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務。融資租賃服務,是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人,合同期內租賃物所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。

  稅率方面,按照標的物的不同,融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務,分別適用17%(現為13%)或11%(現為9%)。對于不動產融資租賃服務,根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅》〔2016〕47號第三條第三款規(guī)定,一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,還可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

  銷售額計算方面可以采用差額扣除的方式進行計算,以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

  稅收優(yōu)惠方面,根據 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》,提供有形動產融資租賃服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

  02、類直接融資租賃

  如果一家非批準從事融資租賃的公司A,按照承租人的要求去指定的設備及生產廠家購買設備并且出租給承租人,并且若干年后將設備轉讓給承租人,那公司A應該如何繳納增值稅呢?

  企業(yè)A出租環(huán)節(jié),在適用的稅率方面,《商務部 國家稅務總局關于從事融資租賃業(yè)務有關問題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號第六條闡述,本通知第二、三條所列的融資租賃公司(即內資融資租賃試點企業(yè)、外商投資融資租賃公司)可按照《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務的營業(yè)稅政策。該文件所述為已經報批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務的營業(yè)稅政策,該文件現時仍然有效。雖然營改增的文件沒有沿用該表述,但是考慮到文件的延續(xù)性,即使公司從事的業(yè)務實質與融資租賃業(yè)務一致,仍然考慮只有通過審批的融資租賃公司,稅法才將其納稅融資租賃的范圍。《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2016年36號,附件1中闡述“租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務?!鳖愔苯尤谫Y租賃租賃服務不能歸類為融資租賃服務,那只能歸類為經營租賃,適應稅目“現代服務-租賃服務”,對于出租標的物為有形資產的,適用稅率17%(現為13%),對于標的物為不動產的自2016年5月1日后取得,適用一般計稅方法計稅,適用稅率為11%(現為9%)。不動產為2016年4月30日前取得,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

  銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面,也適用一般經營租賃的相關規(guī)定。

  最后把資產賣給承租人,由于出售價格會遠遠低于買入價格,所以不需要繳納增值稅。

  03、融資性售后租回

  融資性售后租回,有時又稱出售回租、回租賃等,是指物件的所有權人首先與租賃公司簽定《買賣合同》,將物件賣給租賃公司,取得現金。然后,物件的原所有權人作為承租人,與該租賃公司簽訂《回租合同》,將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金,并付清物件的殘值以后,重新取得物件的所有權。



  稅率方面,《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1規(guī)定“金融服務,是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。”“貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動?!蔽募⑷谫Y性售后回租業(yè)務劃分為金融貸款類業(yè)務,適用稅目“金融服務-貸款服務”,一般計稅方式適用6%稅率計算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現代服務-租賃服務”稅率17%(現行稅率13%)進行計稅。

  銷售額方面,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現代服務-租賃服務”進行納稅的,可以選擇“①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?!被颉阿谝韵虺凶夥绞杖〉娜績r款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?!边M行差額計稅。

  稅收優(yōu)惠方面,根據 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》,提供有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

  04、類融資性售后租回業(yè)務

  我們先看融資性售后回租業(yè)務的稅務認定,《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告〔2010〕13號中闡述,“融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。”就是只有將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)再租回,在稅法上面才認定屬于融資性售后租回業(yè)務的范疇。

  如果企業(yè)并沒有獲得融資租賃的批準,從事類融資性售后租回業(yè)務的話,資產原持有人指將自制或外購的資產出售,然后向買方企業(yè)A租回使用,最后再以低價買回。從類融資性售后租回業(yè)務的交易實質看,其實和融資性售后租回是一樣的,但由于沒有獲取批準,所以不能適用稅法中有關融資性售后回租的政策。企業(yè)A無論會計如何核算,在稅法上面都應該單獨的區(qū)分為資產購入、資產出租和資產出售三個行為。

  企業(yè)A出租環(huán)節(jié),在適用的稅率方面《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2016年36號,附件1中闡述“租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務。經營租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。”根據文件規(guī)定,從事類融資性售后租回業(yè)務的出租環(huán)節(jié),適應稅目“現代服務-租賃服務”,對于出租標的物為有形資產的,適用稅率17%(現為13%),對于標的物為不動產的自2016年5月1日后取得,適用一般計稅方法計稅,適用稅率為11%(現為9%)。不動產為2016年4月30日前取得,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

  銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面,也適用一般經營租賃的相關規(guī)定。

  最后把資產賣回給承租人,由于出售價格會遠遠低于買入價格,所以不需要繳納增值稅。

  從以上可以看出,經過批準的企業(yè)從事融資租賃活動與未經批準的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務在增值稅的處理方面還是有較大不同的,目前融資租賃在國內經濟活動中的占比不斷的增加,但是批準的準入門檻還是比較的高,預計隨著規(guī)范性文件的不斷出臺,包括批準的政府層級以及注冊資本在內的門檻都會逐漸的有所放寬。

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一、政策背景:增值稅申報的核心規(guī)則
增值稅是我國稅收體系的核心稅種,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,二者在計稅方式、申報流程、優(yōu)惠政策等方面存在顯著差異。

一般納稅人:
適用稅率:13%(貨物)、9%(農產品)、6%(服務)。
計稅方式:銷項稅額 - 進項稅額 = 應納稅額。
申報周期:按月申報。
小規(guī)模納稅人:
適用征收率:3%(2023年階段性減按1%)。
計稅方式:銷售額 × 征收率。
申報周期:按季申報(可申請按月)。
關鍵政策:
小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬元(季度≤30萬元)免征增值稅(2023年延續(xù))。
一般納稅人進項稅抵扣需滿足“三流一致”(合同、資金、發(fā)票流向一致)。
二、一般納稅人增值稅申報全流程
1. 銷項稅額計算與填報

開票數據匯總:
通過稅控系統(金稅盤/稅控盤/UKey)導出當期所有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷項數據。
核對發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額是否與賬面一致。
申報表填寫:
附表一:按發(fā)票類型(專票、普票、未開票收入)分稅率填報銷售額和銷項稅額。
主表:自動匯總附表一數據,生成銷項稅額總額。
2. 進項稅額認證與抵扣

認證流程:
登錄“增值稅發(fā)票綜合服務平臺”,勾選當期可抵扣的進項發(fā)票(需在開票后360日內認證)。
確認抵扣后下載《認證結果通知書》和《抵扣明細清單》。
申報表填寫:
附表二:填報認證通過的進項稅額(第1-2欄)、農產品收購發(fā)票(第6欄)、通行費電子發(fā)票(第8b欄)等。
主表:匯總進項稅額,計算當期應納稅額(銷項 - 進項)。
3. 特殊事項處理

留抵退稅:符合條件的企業(yè)可申請退還增量留抵稅額(需填報《退(抵)稅申請表》)。
紅字發(fā)票沖銷:發(fā)生銷貨退回或折讓時,需開具紅字發(fā)票,并在附表二第20欄填報沖減金額。
4. 申報與繳款

電子稅務局操作:
登錄電子稅務局 → 稅費申報及繳納 → 增值稅及附加稅申報。
上傳已填寫的申報表(主表、附表一、附表二)。
系統自動校驗數據,確認無誤后提交申報。
生成繳款書,通過三方協議扣款或銀行端查詢繳稅。
三、小規(guī)模納稅人增值稅申報全流程
1. 銷售額計算與免稅判斷

銷售額統計:
含稅銷售額 ÷(1 + 征收率)= 不含稅銷售額(例:含稅收入10.3萬元,不含稅銷售額=10.3萬 ÷ 1.03=10萬元)。
區(qū)分貨物勞務與服務、不動產和無形資產銷售額(分開填報)。
免稅條件:
季度銷售額≤30萬元(普票部分免稅,專票部分按1%繳稅)。
差額征稅行業(yè)(如旅游、勞務派遣)按差額后的銷售額判斷是否免稅。
2. 申報表填寫(以季度申報為例)

《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》:
第1欄(應征增值稅不含稅銷售額):專票銷售額(不含稅)。
第10欄(小微企業(yè)免稅銷售額):普票銷售額≤30萬元時填此欄。
第15欄(本期應納稅額):專票銷售額 × 1%。
第18欄(本期免稅額):免稅銷售額 × 1%。
3. 發(fā)票管理與申報銜接

自開專票:小規(guī)模納稅人可申請自開專票(需預繳稅款),專票部分不可享受免稅。
代開專票:需在稅務局代開,稅款當場繳納,申報時填入第1欄和第15欄。
4. 電子稅務局操作

登錄電子稅務局 → 稅費申報及繳納 → 增值稅及附加稅申報。
選擇《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。
填寫銷售額、稅額,系統自動計算免稅金額。
提交申報并繳款(僅專票部分需繳稅)。
四、核心差異對比與常見問題
1. 稅率與征收率

一般納稅人:多檔稅率,可抵扣進項。
小規(guī)模納稅人:單一征收率(1%或3%),不可抵扣進項。
2. 申報周期與復雜度

一般納稅人:按月申報,需填寫多張附表。
小規(guī)模納稅人:按季申報,表格簡化。
3. 發(fā)票使用

一般納稅人:可開專票和普票,專票可抵扣。
小規(guī)模納稅人:普票免稅,專票需繳稅。
4. 常見問題與解決

問題一:小規(guī)模納稅人季度銷售額超30萬元,但部分為免稅收入,如何填報?
解決:免稅收入填入第12欄“其他免稅銷售額”,并同步填報《增值稅減免稅申報明細表》。
問題二:一般納稅人進項發(fā)票逾期未認證,能否補救?
解決:逾期發(fā)票不可抵扣,但符合國家稅務總局公告2019年第45號條件的(如自然災害、信息系統故障),可申請逾期抵扣。
五、風險提示與合規(guī)建議
一般納稅人:
確保進項發(fā)票及時認證,避免因滯留票引發(fā)稽查。
嚴禁虛開、接受虛開發(fā)票(三流一致是關鍵)。
小規(guī)模納稅人:
避免為他人代開專票(涉嫌虛開)。
免稅期間若開具專票,需按1%繳稅。
通用建議:
使用電子稅務局“一鍵申報”功能,減少手工填寫錯誤。
保留申報表、發(fā)票、銀行回單等資料至少10年備查。
結語
增值稅申報的復雜性源于納稅人身份、政策調整及行業(yè)差異。企業(yè)需根據自身情況選擇最優(yōu)申報策略,必要時借助專業(yè)財務軟件或稅務顧問,確保合規(guī)降負。

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  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。而今天我們就來具體了解一下增值稅起征點適用范圍到底是什么?感興趣的朋友不妨一起來了解一下。

  增值稅起征點適用范圍

  個體工商戶和其他個人,但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。即:增值稅起征點僅適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人。

  按期納稅的,為月應稅銷售額5000-20000元(含本數)。

  按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。

  1、一般納稅人

  (1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人,以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬的;

  (2)從事貨物批發(fā)或者零售經營,年應稅銷售額超過80萬元的。

  2、小規(guī)模納稅人

  (1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數)的。

  (2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含本數)。

  以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網小編為大家總結整理的關于增值稅起征點適用范圍的相關內容,同時還為大家介紹了納稅主體包括哪些,并對其進行了詳細介紹,當然這其中還有其他一些如免征范圍、稅率和征收率的問題,如果大家對此有疑問的話,可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網客服,為你解答。

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  在我國,企業(yè)分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。近段時間,有關小規(guī)模納稅人的政策頻出,因而小規(guī)模納稅人認定標準、記賬報稅也隨之發(fā)生了一系列變化。那么,其主要表現在哪些方面呢?下面我們來具體看一下。

  1、小規(guī)模納稅人認定標準

  2018年4月4日,財政部、稅務總局聯合發(fā)布《財政部 稅務總局關于統一增值稅納稅人標準的通知》,將增值稅小規(guī)模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。此前,我國不同行業(yè)小規(guī)模納稅人認定標準并不統一。該項政策的出臺,可進一步完善增值稅制度,并進一步支持中小微企業(yè)健康發(fā)展。

  2、小規(guī)模納稅人增值稅起征點

  1月17日,財政部聯合稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(以下簡稱“《通知》”),其中對小規(guī)模納稅人增值稅起征點問題進行了明確。即自2019年1月1日起,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。事實上,在該《通知》出臺之前,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的,才免征增值稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。

  3、小規(guī)模納稅人最新稅收優(yōu)惠政策

  根據《通知》相關規(guī)定,小規(guī)模納稅人可享受的最新稅收優(yōu)惠政策主要有:(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加;(2)增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受(1)規(guī)定的優(yōu)惠政策;(3)增值稅小規(guī)模納稅人屬于小型微利企業(yè)的,其年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  以上為小規(guī)模納稅人認定標準、記賬報稅相關事項以及小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策的相關說明。小規(guī)模納稅人企業(yè)在進行記賬報稅工作前,一定要對上述事項進行具體了解和把握,這樣才能夠確保運用最新財稅政策,按要求完成記賬報稅工作,并進一步減輕其納稅負擔,實現小規(guī)模納稅人企業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展。

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納稅是我們日常生活中的一部分,就如個體工商戶除了繳納營業(yè)稅外,
增值稅
也是他們所需要繳納的稅種之一。而納稅就得有納稅的標準,特別是納稅的起征點,這樣才能判定是否在納稅的范疇。那么個人增值稅起征點是多少呢?下面就由律圖小編為您詳細介紹一下,以供大家了解。



一、個人增值稅起征點是多少?



1、銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元;



2、銷售應稅勞務的起征點為銷售額200-800元;



3、按次納稅的起證點為每次(日)營業(yè)收入額50-80元。



各地的起征點由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局根據本地實際情況在上述規(guī)定的幅度內確定,并報國家稅務總局備案。



二、增值稅起征點



增值稅起征點僅適用于《試點實施辦法》規(guī)定的個人,包括:個體工商戶和其他個人,但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。即:增值稅起征點僅適用于個體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個人。



1、根據中華人民共和國財政部令《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》的文件規(guī)定,增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:



(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;



(二)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;



(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元?!?br />



現在很多省都已經發(fā)文,將起征點調整到了20000元的最高金額,具體可以詢問本地稅務局。



2、營改增的:



(一)按期納稅的,為月應稅銷售額 5000-20000 元(含本數)。



(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額 300-500 元(含本數)。



綜上所述,個人增值稅起征點與各位納稅人的具體營業(yè)額有關,一般以每月的營業(yè)額為征納標準,營業(yè)額越高的所需要繳納的增值稅也越高。而增值稅的繳納憑證是認證后的發(fā)票,所以各位納稅人需要事先將
增值稅發(fā)票
進行認證抵扣。更多
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納稅是每個公民應盡的義務,在生活中除了
個人所得稅
外,我們還會涉及其他的稅種,如
增值稅
。很多人一聽增值稅,都會覺得迷茫,增值稅起征點是什么意思呢,增值稅又是什么呢?下面就由律圖小編為您詳細介紹一下,以供大家了解。



一、增值稅起征點



1、所謂起征點,就是規(guī)定一個開始征稅的起點標準(例如規(guī)定起征點為每月銷售額1000元或者5000元),納稅人銷售額未達到起征點的不征稅;而達到或者超過起征點,應當就全部銷售額(包括包括起征點以下的部分)計算納稅。設置起征點的目的是為了照顧那些經營規(guī)模偏小,營業(yè)額較低的納稅人。起征點有一個臨界點的問題,例如規(guī)定的起征點為每月銷售額5000元,某納稅人的月銷售額為4999元,則該納稅人未達起征點,不用納稅;而另一位納稅人的月銷售額為5000元,則應納稅額=5000×4%=200元/月。



2、根據關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定,增值稅起征點的幅度調整為:



(1)銷售貨物的,為月銷售額5000元至20000元;



(2)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000元至20000元;



(3)按次納稅的,為每次(日)銷售額300元至500元。



3、業(yè)內人士認為,此次上調增值稅、營業(yè)稅起征點將有利于減輕企業(yè)尤其是小微企業(yè)的相應稅負。以增值稅為例,原來增值稅暫行條例規(guī)定,銷售貨物的起征點為月銷售額2000元至5000元;銷售應稅勞務的,起征點為月銷售額1500元至3000元;按次納稅的起征點為每次(日)銷售額150元至200元。



4、專家認為,主要為個體工商戶的
小規(guī)模納稅人
將受惠于此次起征點的調整,中國增值稅納稅人中,盡管小規(guī)模納稅人繳納稅額所占比重不高,但小規(guī)模納稅人的戶數占增值稅納稅人戶數的比重高達80%至90%。



二、增值稅



1、增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。



2、增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一
個稅
種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。



以上就是關于增值稅起征點是什么意思的介紹,增值稅起征點的意思就是國家對產品或服務的增值額所征收的稅金的界點,近年來增值稅的起征點有所上調,更有利于中小企業(yè)的發(fā)展。當然如果沒有達到增值稅起征點的自然不用繳納增值稅。更多
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增值稅
是對商品從生產到銷售增值的一種流轉稅,在我國也是比較重要的稅收種類,國家現在大力提倡“節(jié)用裕民”,而稅收是來自人民,也需要用到人民的身上。稅收是國家財政的重要來源,也是國家進行經濟活動重要來源。除去增值稅,我國還有許多種稅,今天著重和大家談談
增值稅起征點的適用范圍
是什么?小編為大家整理了一些資料,在增值稅起征點上為大家進行詳細的解答。



一、增值稅



增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一
個稅
種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。



二、增值稅起征點的適用范圍



個體工商戶和其他個人,但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。即:增值稅起征點僅適用于個體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個人。



按期納稅的,為月應稅銷售額5000-20000元(含本數)。



按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。



(一)一般納稅人



(1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人,以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬的;



(2)從事貨物批發(fā)或者零售經營,年應稅銷售額超過80萬元的。



(二)小規(guī)模納稅人



(1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數)的。



(2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含本數)。



以上就是小編為大家整理的增值稅起征點的適用范圍的相關內容,
增值稅起征點的適用范圍
是什么?本文為大家介紹了什么是增值稅以及起征點,同時還為大家介紹了納稅主體包括哪些,并對其進行了詳細說明,當然還有一些本文中未涉及到,如免征范圍、稅率和征收率的問題,如果大家對此有需要的話,可以聯系365的
律師
,為您進行解答。

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交稅是我們每個人的義務。我們國家的稅種分為這幾個類型:稅收種類分為流轉稅、所得稅、資源稅、
財產稅
、行為稅五大類。其中流轉稅類有一種非常常見的類別
增值稅
,那么
增值稅起征點是多少
。律圖的小編來為大家解答一下吧。



一、增值稅



增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一
個稅
種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。財政部公布財政部令,增值稅起征點有較大幅度上調。



二、分類



1、生產型增值稅。



生產型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款,不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值,因此稱為生產型增值稅。



2、收入型增值稅。



收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入,因此稱為收入型增值稅。



3、消費型增值稅。



消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。2008年11月5日,國務院常務會議決定,自2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。不同類型增值稅會計處理存在較大區(qū)別。



三、增值稅起征點



根根據最新修改的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:



(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;



(二)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;



(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。



各省、自治區(qū)、直轄市可以根據實際情況,在上述規(guī)定的范圍內確定本地區(qū)適用的起征點。



小編給大家整理了有關于
增值稅起征點是多少
的相關知識。增值稅是一種非常常見的稅種。增值稅也是在我國的收稅最多的大稅種,占到了全國稅收收入的三分之一左右。小編也給大家普及了增值稅的三種類型:生產,收入,消費。我國對增值稅的規(guī)定也有了新的起征點,希望小編的整理幫助到大家。

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什么是
增值稅
起征點和免征額



雖說我們的稅收體系正逐步完善,但有些稅種的知名度仍不高,比如增值稅。就字面而言,增值稅是對增值額進行征收的稅種,而對于其起征點或免征額大部分人并不了解。那么什么是
增值稅起征點和免征額
呢?下面就由律圖小編為您詳細介紹一下,以供大家了解。



一、增值稅起征點



(1)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條



個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。



增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。



1、適用范圍



增值稅起征點僅適用于財稅〔2016〕36號文的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定的個人,包括:個體工商戶和其他個人,但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。即:增值稅起征點僅適用于個體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個人。



2、銷售額的確定



銷售額不包括其應納增值稅稅額。采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:



銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)



3、達到增值稅起征點的征稅規(guī)定



納稅人達到增值稅起征點的,應全額計算繳納增值稅,不應僅就超過增值稅起征點的部分計算繳納增值稅.



(2)第五十條 增值稅起征點幅度如下:



1、按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數)。



2、按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。



起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內,根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務總局備案。



對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。



二、增值稅免征額



《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅:



1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品;



2、避孕藥品和用具;



3、古舊圖書;



4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;



5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;



6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;



7、銷售的自己使用過的物品。



除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。



以上就是對
增值稅起征點和免征額
的詳細介紹,各地的起征點及免征額可能還會有所差異,各位納稅人可以到當地的稅務局或稅務網站做詳細的咨詢。納稅是每個公民應盡的義務,偷稅、漏稅等是需要承擔法律責任的。更多
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