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企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息,8月2日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》),《通知》對(duì)為進(jìn)一步推動(dòng)橫琴國(guó)際休閑旅游島建設(shè),橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目有關(guān)問題進(jìn)行了明確。其具體內(nèi)容如下:

  一、在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。橫琴新區(qū)內(nèi)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),統(tǒng)一按照《橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2019版)》執(zhí)行。

  二、橫琴新區(qū)內(nèi)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策其他相關(guān)事項(xiàng),繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》(財(cái)稅〔2014〕26號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  三、本通知執(zhí)行期限自2019年1月1日起至2020年12月31日止。

  附件:

  橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2019版)

  一、高新技術(shù)

  1.數(shù)字化多功能雷達(dá)整機(jī)、專用配套設(shè)備及部件研發(fā)及制造

  2.安全飲水設(shè)備、先進(jìn)型凈水器研發(fā)及制造

  3.海洋醫(yī)藥與生化制品技術(shù)開發(fā)與服務(wù)

  4.系統(tǒng)軟件、中間軟件、嵌入式軟件、支撐軟件技術(shù)開發(fā)

  5.計(jì)算機(jī)輔助工程管理軟件、中文及多語種處理軟件、圖形和圖像軟件技術(shù)開發(fā)

  6.企業(yè)管理軟件、電子商務(wù)軟件、電子政務(wù)軟件、金融信息化軟件等技術(shù)開發(fā)

  7.基于IPv6的下一代互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)備、終端設(shè)備、檢測(cè)設(shè)備、軟件、芯片開發(fā)與制造

  8.網(wǎng)絡(luò)關(guān)鍵設(shè)備的構(gòu)建技術(shù);面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應(yīng)用系統(tǒng);傳感器網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)、軟件和系統(tǒng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)開發(fā)

  9.第三代及后續(xù)移動(dòng)通信系統(tǒng)手機(jī)、基站、核心網(wǎng)設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)設(shè)備開發(fā)與制造

  10.高端路由器、千兆比以上網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)開發(fā)與制造

  11.基于電信、廣播電視和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)融合的增值業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)

  12.搜索引擎、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新興網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)技術(shù)研發(fā)

  13.光傳輸技術(shù)、小型接入設(shè)備技術(shù)、無線接入技術(shù)、移動(dòng)通信、量子通信技術(shù)、光通信技術(shù)開發(fā)

  14.軟交換和VoIP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐管理系統(tǒng)、電信網(wǎng)絡(luò)增值業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)

  15.在線數(shù)據(jù)與交易處理、IT設(shè)施管理和數(shù)據(jù)中心服務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、因特網(wǎng)會(huì)議電視及圖像等電信增值服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)

  16.數(shù)字音視頻技術(shù)、數(shù)字廣播電視傳輸技術(shù)、廣播電視網(wǎng)絡(luò)綜合管理系統(tǒng)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)綜合管理系統(tǒng)、IPTV技術(shù)、高端個(gè)人媒體信息服務(wù)平臺(tái)技術(shù)開發(fā)

  17.智能產(chǎn)品整體方案、人機(jī)工程、系統(tǒng)仿真設(shè)計(jì)服務(wù)與技術(shù)開發(fā)

  18.智能電網(wǎng)及微電網(wǎng)技術(shù)、分布式供能技術(shù)開發(fā)及產(chǎn)品生產(chǎn)

  19.先進(jìn)的交通管理和控制技術(shù);交通基礎(chǔ)信息采集、處理設(shè)備及相關(guān)軟件技術(shù);公共交通工具事故預(yù)警技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用;城市交通管制系統(tǒng);出租汽車服務(wù)調(diào)度信息系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)車輛安全監(jiān)管系統(tǒng)開發(fā)

  20.空中管制系統(tǒng)、新一代民用航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用系統(tǒng)、衛(wèi)星導(dǎo)航應(yīng)用服務(wù)系統(tǒng)研發(fā)

  21.環(huán)境安全監(jiān)測(cè)預(yù)警和應(yīng)急處置的光學(xué)監(jiān)測(cè)等技術(shù)開發(fā)

  22.食品安全技術(shù);生物催化、反應(yīng)及分離技術(shù)開發(fā)

  23.珍稀動(dòng)植物的養(yǎng)殖、培育、良種選育技術(shù)開發(fā)

  24.新能源汽車配套電網(wǎng)和充電站技術(shù)研發(fā)

  25.電力安全技術(shù)、新型防雷過電壓保護(hù)材料與技術(shù)開發(fā)及生產(chǎn)

  26.新型高分子功能材料的研發(fā)與應(yīng)用,生物基材料制造,生物基合成高分子材料,天然生物高分子材料、生物基平臺(tái)化合物研發(fā)與生產(chǎn)

  27.太陽能光伏發(fā)電技術(shù),重點(diǎn)支持系統(tǒng)集成設(shè)備本土化率達(dá)90%以上的光伏并網(wǎng)技術(shù)開發(fā);太陽能熱發(fā)電技術(shù)開發(fā)

  28.1.5MW級(jí)以上風(fēng)電機(jī)組設(shè)計(jì)技術(shù)、風(fēng)電場(chǎng)配套技術(shù)開發(fā)

  29.海洋生物質(zhì)能、海洋能(包括潮汐能、潮流能、波浪能等)技術(shù)開發(fā)

  30.能量系統(tǒng)管理、優(yōu)化及控制技術(shù):重點(diǎn)支持用于城市建筑供熱平衡與節(jié)能、綠色建筑、城市智能照明、綠色照明系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)開發(fā)

  31.城市污水處理與資源化技術(shù):重點(diǎn)支持安全飲水和先進(jìn)型凈水設(shè)備技術(shù)開發(fā)

  32.城市生態(tài)系統(tǒng)關(guān)鍵技術(shù)開發(fā)與生產(chǎn)

  33.用于城市生態(tài)系統(tǒng)的生態(tài)監(jiān)測(cè)、評(píng)估與修復(fù)重建技術(shù);持久性有機(jī)污染物(POPs)替代技術(shù);污染土壤修復(fù)技術(shù)開發(fā)

  34.環(huán)境安全監(jiān)測(cè)預(yù)警、應(yīng)急處置的光學(xué)監(jiān)測(cè)等技術(shù)開發(fā)

  35.城市節(jié)水技術(shù)開發(fā)與設(shè)備制造;雨水、海水、苦咸水利用技術(shù);再生水收集與利用技術(shù)與工程

  36.產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)配套公共服務(wù)平臺(tái)技術(shù)開發(fā)

  37.多維立體打印技術(shù)、海洋工程裝備研發(fā)與應(yīng)用技術(shù)開發(fā)

  二、醫(yī)藥衛(wèi)生

  1.擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新藥開發(fā)和生產(chǎn),天然藥物開發(fā)和生產(chǎn),新型計(jì)劃生育藥物(包括第三代孕激素的避孕藥)開發(fā)和生產(chǎn),滿足我國(guó)重大、多發(fā)性疾病防治需求的通用名藥物首次開發(fā)和生產(chǎn),藥物新劑型、新輔料的開發(fā)和生產(chǎn),藥物生產(chǎn)過程中的膜分離、超臨界萃取、新型結(jié)晶、手性合成、酶促合成、生物轉(zhuǎn)化、自控等技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用,原料藥生產(chǎn)節(jié)能降耗減排技術(shù)、新型藥物制劑技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用

  2.現(xiàn)代生物技術(shù)藥物、重大傳染病防治疫苗和藥物、新型診斷試劑的開發(fā)和生產(chǎn),大規(guī)模細(xì)胞培養(yǎng)和純化技術(shù)、大規(guī)模藥用多肽和核酸合成、發(fā)酵、純化技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用,采用現(xiàn)代生物技術(shù)改造傳統(tǒng)生產(chǎn)工藝

  3.新型藥用包裝材料及其技術(shù)開發(fā)和生產(chǎn)(一級(jí)耐水藥用玻璃,可降解材料,具有避光、高阻隔性、高透過性的功能性材料,新型給藥方式的包裝;藥包材無苯油墨印刷工藝等)

  4.瀕危稀缺藥用動(dòng)植物人工繁育技術(shù)及代用品開發(fā)和生產(chǎn),先進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)在中藥材規(guī)范化種植、養(yǎng)殖中的應(yīng)用,中藥有效成份的提取、純化、質(zhì)量控制新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用,中藥現(xiàn)代劑型的工藝技術(shù)、生產(chǎn)過程控制技術(shù)和裝備的開發(fā)與應(yīng)用,中藥飲片創(chuàng)新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用,中成藥二次開發(fā)和生產(chǎn)

  5.新型醫(yī)用診斷醫(yī)療儀器設(shè)備、微創(chuàng)外科和介入治療裝備及器械、醫(yī)療急救及移動(dòng)式醫(yī)療裝備、康復(fù)工程技術(shù)裝置、家用醫(yī)療器械、新型計(jì)劃生育器具(第三代宮內(nèi)節(jié)育器)、新型醫(yī)用材料、人工器官及關(guān)鍵元器件的開發(fā)和生產(chǎn),數(shù)字化醫(yī)學(xué)影像產(chǎn)品及醫(yī)療信息技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用

  6.中醫(yī)藥、養(yǎng)生保健產(chǎn)品及技術(shù)的研發(fā)

  7.中醫(yī)藥研究室、實(shí)驗(yàn)室及名老中醫(yī)工作室

  8.符合中醫(yī)藥特點(diǎn)及規(guī)律的中成藥研發(fā)及制造

  9.中成藥開發(fā)、檢測(cè)、認(rèn)證及市場(chǎng)化推廣

  10.制藥新工藝新品種研發(fā)與生產(chǎn)

  11.替代、修復(fù)、改善或再生人體組織器官等再生醫(yī)學(xué)產(chǎn)業(yè)技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)

  12.醫(yī)療設(shè)備及關(guān)鍵部件、醫(yī)療器械開發(fā)及生產(chǎn)

  13.醫(yī)藥研發(fā)中心

  三、科教研發(fā)

  1.國(guó)內(nèi)外科研機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)

  2.微電子、計(jì)算機(jī)、信息、生物、新材料、環(huán)保、機(jī)械裝備、汽車、造船等先進(jìn)制造業(yè)研發(fā)中心

  3.工業(yè)設(shè)計(jì)、生物、新材料、新能源、測(cè)繪等專業(yè)科技服務(wù),商品質(zhì)量認(rèn)證和質(zhì)量檢測(cè)服務(wù)

  4.在線數(shù)據(jù)與交易技術(shù)研發(fā)、IT設(shè)施管理和數(shù)據(jù)中心技術(shù)研發(fā),移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)研發(fā),因特網(wǎng)會(huì)議電視及圖像等電信增值業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)

  5.行業(yè)(企業(yè))管理和信息化解決方案開發(fā)

  6.基于網(wǎng)絡(luò)的軟件開發(fā)

  7.數(shù)字化技術(shù)、高速計(jì)算技術(shù)、文化信息資源共享技術(shù)開發(fā)

  8.數(shù)據(jù)恢復(fù)和災(zāi)備服務(wù),信息安全防護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)急支援服務(wù),云計(jì)算安全服務(wù)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與咨詢服務(wù),信息裝備和軟件安全評(píng)測(cè)服務(wù),密碼技術(shù)產(chǎn)品測(cè)試服務(wù),信息系統(tǒng)等級(jí)保護(hù)安全方案設(shè)計(jì)服務(wù)

  9.信息技術(shù)外包、業(yè)務(wù)流程外包、知識(shí)流程外包等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)

  10.云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、新媒體技術(shù)研發(fā)及服務(wù)

  四、文化創(chuàng)意

  1.動(dòng)漫、游戲創(chuàng)作及衍生產(chǎn)品研發(fā)

  2.文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)

  3.民俗文化產(chǎn)品及工藝美術(shù)研發(fā)設(shè)計(jì)

  4.工業(yè)設(shè)計(jì)平臺(tái)、輔助設(shè)計(jì)中心、快速成型中心、精密復(fù)雜模具制造技術(shù)開發(fā)及設(shè)計(jì)服務(wù)

  5.數(shù)字音樂、手機(jī)媒體、數(shù)字游戲、數(shù)字學(xué)習(xí)、數(shù)字影視、數(shù)字出版與典藏、內(nèi)容軟件等數(shù)字產(chǎn)品研發(fā)

  五、商貿(mào)服務(wù)

  1.物流公共信息平臺(tái)

  2.第三方物流管理

  3.以承接服務(wù)外包方式從事系統(tǒng)應(yīng)用管理和維護(hù)、信息技術(shù)支持管理、銀行后臺(tái)服務(wù)、財(cái)務(wù)結(jié)算、人力資源服務(wù)、軟件開發(fā)、呼叫中心、數(shù)據(jù)處理等信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)

  4.供應(yīng)鏈管理及咨詢業(yè)務(wù)

  5.基于云計(jì)算的供應(yīng)鏈一體化信息服務(wù)業(yè)務(wù)

  6.跨境數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)

  7.寬帶通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和服務(wù)

  六、旅游業(yè)

  1.游樂場(chǎng)、海洋館、主題公園、影視拍攝基地、展覽館、博物館的經(jīng)營(yíng)

  2.海上運(yùn)動(dòng)、海域低空飛行、郵輪旅游、游艇旅游、海島旅游的經(jīng)營(yíng)

  3.文化創(chuàng)意旅游、旅游實(shí)景演出、影視音樂節(jié)、民俗活動(dòng)、民宿、文化遺產(chǎn)傳承與經(jīng)營(yíng)

  4.國(guó)際及粵港澳體育精品賽事的經(jīng)營(yíng)

  5.健康醫(yī)療旅游、會(huì)展旅游的經(jīng)營(yíng)

  6.游客服務(wù)中心、旅游信息網(wǎng)站、旅游移動(dòng)應(yīng)用的經(jīng)營(yíng)

  7.以網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂、網(wǎng)上支付等為主的旅游電子商務(wù)平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)

  8.專業(yè)從事粵港澳旅游的旅游公司的經(jīng)營(yíng)

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據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息,為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè),推動(dòng)資源節(jié)約高效利用,12月16日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?!豆妗穼?duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為:

一、《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》自2021年1月1日起施行。

二、企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))和《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)>的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目,2021年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

三、企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕117號(hào))中目錄規(guī)定范圍,但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2021年12月31日止。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中,如不能準(zhǔn)確判定企業(yè)從事的項(xiàng)目是否屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》,以及資源綜合利用是否屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定的范圍,可提請(qǐng)省級(jí)以上(含省級(jí))發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門出具意見。

五、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕117號(hào))以及《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)>的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))自2022年1月1日起廢止。

附件:1.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)

2.資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)

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對(duì)于企業(yè)來說,企業(yè)所得稅是其在經(jīng)營(yíng)期間需要繳納的主要稅種。因此,有關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)問題就備受企業(yè)關(guān)注。那么,有哪些企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題是需要進(jìn)行了解的呢?下面本文來對(duì)此進(jìn)行說明、介紹!

1、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的,在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí),應(yīng)分別如何處理?

答:關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的,不再調(diào)整;已經(jīng)處理,但與本公告規(guī)定處理不一致的,凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額?!?/p>

2、研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,相關(guān)費(fèi)用如何扣除?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定:

人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

執(zhí)行時(shí)間和適用對(duì)象

本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的,按照本公告的規(guī)定執(zhí)行??萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行。

3、我們公司今年虧損,還能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:近日發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))將研發(fā)費(fèi)用按75%比例加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。

此外,按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一安排部署,還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。

對(duì)于虧損企業(yè)而言,只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收,能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,且不屬于負(fù)面清單行業(yè),就能享受上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅,其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),減少以后年度的應(yīng)納稅款。

4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))已經(jīng)做出了明確規(guī)定,只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是,由于小型微利企業(yè)判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。

因此,企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷,符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策,不符合條件的企業(yè),停止享受優(yōu)惠,正常進(jìn)行匯算清繳即可。

5、企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,今年能享受政策優(yōu)惠嗎??

答:根據(jù)《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

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