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哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票？請往下看↓

國家稅務(wù)總局《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局〔2016〕69號公告)規(guī)定：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開”。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕4號公告)指出：全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕11號公告)指出：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告)指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告)指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告)指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告)指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

提醒：

(1)試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

(2)符合條件的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或向國稅機(jī)關(guān)申請代開，并不是強(qiáng)制而是可選擇。

(3)已經(jīng)選擇自開專票的小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售其取得的不動產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

(4)試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

當(dāng)前，對于市場中的小規(guī)模納稅人來說，其在經(jīng)營期間遇到開票的情形時，普遍會存在這樣一個疑問：小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？小規(guī)模納稅人和增值稅專用發(fā)票二者之間有哪些常見的問題呢？接下來，本文將帶廣大小規(guī)模納稅人企業(yè)對此進(jìn)行具體了解！

一般來說，有關(guān)于小規(guī)模納稅人和增值稅專用發(fā)票的常見問題，主要有如下幾個：

1、小規(guī)模納稅人沒有增值稅專用發(fā)票的票種認(rèn)定信息，可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

可以。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

需要注意的是，如果納稅人選擇自行開具專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再為其代開。

2、小規(guī)模納稅人期間取得的專票成為一般納稅人后可以抵扣嗎？

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）文件規(guī)定：“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額?！?/p>

3、開具專用發(fā)票會多繳稅？

不一定。小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，在稅率欄次顯示的是適用的征收率。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不能開具專用發(fā)票。

4、小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，可以就這項業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

不可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

以上是對小規(guī)模納稅人和增值稅專用發(fā)票常見問題的相關(guān)介紹。小規(guī)模納稅人企業(yè)如若對該方面內(nèi)容存有疑問，便可對文中介紹內(nèi)容作具體了解！