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發(fā)票開具

在金稅三期運行的大環(huán)境下,稅務(wù)局加強了對發(fā)票的核查力度,企業(yè)的發(fā)票風險也日益凸現(xiàn),只有認識、識別了風險,才能有效規(guī)避風險。企業(yè)發(fā)票風險是企業(yè)在發(fā)票開具、發(fā)票取得過程中存在的風險,主要有以下幾點:

一、發(fā)票開具風險

1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

2、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3、任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;拆本使用發(fā)票;擴大發(fā)票使用范圍;以其他憑證代替發(fā)票使用。

4、屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務(wù)(提供應稅服務(wù))的;

(2)銷售貨物或者應稅勞務(wù)(提供應稅服務(wù))適用免稅規(guī)定的;

(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)的(小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票)(注:營改增后,根據(jù)相關(guān)規(guī)定可自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人除外);

(4)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

二、發(fā)票取得風險

增值稅發(fā)票取得必須堅持“四流”統(tǒng)一,即:合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則可能會給公司增加不必要的麻煩和稅收負擔,甚至承擔行政、刑事責任。

進項稅抵扣構(gòu)成要件:

(1)業(yè)務(wù)屬于可以抵扣增值稅進項稅的業(yè)務(wù);

(2)取得的發(fā)票必須是合規(guī)的進項稅抵扣憑證;

(3)必須在法定期限內(nèi)認證或勾選;

(4)在認證通過當月抵扣,或在勾選日所在申報期抵扣;

(5)必須取得增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票無效;

(6)增值稅專用發(fā)票必須通過稅局認證。

三、發(fā)票的認證、抵扣風險

1、取得專用發(fā)票后,未及時(360天內(nèi))到稅務(wù)局認證,或在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認,使得進項稅額作廢。

2、增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、應在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證,或在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認,并在規(guī)定時限內(nèi)并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣,有特殊規(guī)定按規(guī)定處理。

四、發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)風險

公司應制定增值稅發(fā)票管理辦法,其中應對增值稅發(fā)票傳遞做出相應規(guī)定。

增值稅傳遞環(huán)節(jié)的主要風險是:

1、丟失—傳遞過程中丟失;

2、壓票—超過認證期限未傳遞到位。

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日前,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》。根據(jù)公告,納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,由其自主選擇。今天小編整理了統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準的相關(guān)問題解答,一起來看下吧。

企業(yè)注冊-就找創(chuàng)業(yè)螢火工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/ecb49d28829f4d0f8b7003fe7a7ad78d.png" alt="企業(yè)注冊-就找創(chuàng)業(yè)螢火工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />1.如何界定增值稅小規(guī)模納稅人標準?

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)500萬元及以下。

自2018年5月1日起,納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱應稅貨物勞務(wù))和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的,以應稅貨物勞務(wù)銷售額與應稅行為銷售額合計適用一般納稅人登記標準,合計銷售額超過規(guī)定標準,應當按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)。

年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

需要說明的是,一是“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。二是銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。三是納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

代辦注冊公司-申請商標" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/d742105d2c04433295f2cea81655a055.png" alt="創(chuàng)業(yè)開公司-就找創(chuàng)業(yè)螢火工商注冊-代辦注冊公司-申請商標" />2.一般納稅人什么條件下可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

(1)只有同時符合以下條件的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:

①2018年5月1日以前(不含本日),根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人(即按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的一般納稅人,包括超標登記和自愿登記的一般納稅人)。

②轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計應稅銷售額未超過500萬元。

以1個月為1個納稅期的納稅人,如果轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不足12個月,其預估年應稅銷售額=轉(zhuǎn)登記日前累計應稅銷售額/轉(zhuǎn)登記日前實際經(jīng)營的月份*12 ;以1個季度為1個納稅期的納稅人,如果轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不足4個季度,其預估年應稅銷售額=轉(zhuǎn)登記日前累計應稅銷售額/轉(zhuǎn)登記日前實際經(jīng)營的季度數(shù)*4。

(2)補充說明:

①按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)500萬元的標準超標登記或自愿登記的營改增一般納稅人,不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

②納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和營改增應稅行為的,應稅貨物及勞務(wù)銷售額與應稅行為銷售額分開計算,均未超過登記標準,納稅人出于自愿選擇登記為一般納稅人的,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

③從事成品油銷售的加油站等政策規(guī)定必須作為一般納稅人的,不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3.符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人,必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

符合條件的納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,由納稅人自主選擇。如果納稅人轉(zhuǎn)登記前的增值稅稅負低于3%,為了保證充分享受改革紅利,建議不轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果納稅人的下游企業(yè)要求開具適用稅率的增值稅發(fā)票,建議謹慎選擇轉(zhuǎn)登記,因為轉(zhuǎn)登記后依法只能按征收率開具增值稅發(fā)票。

代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/263dd171c6ec4b4ca1e80669fa16f322.png" alt="注冊公司-就找創(chuàng)業(yè)螢火工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />4.如何理解轉(zhuǎn)登記日?

轉(zhuǎn)登記日是指一般納稅人辦結(jié)轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人手續(xù)的當天。2018年5月1日至2018年12月31日期間,可辦理轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人手續(xù)。

5.納稅人如何辦理轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人手續(xù)?

轉(zhuǎn)登記手續(xù)由符合條件的納稅人發(fā)起,納稅人應正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)核對納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息是否一致,一致的當即完成轉(zhuǎn)登記;不一致或者不符合填列要求的,當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/f4f165c922d24a6aa01c4577b618dab3.png" alt="工商注冊-就找創(chuàng)業(yè)螢火工商注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" />6.納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,發(fā)生增值稅應稅銷售行為,如何開具增值稅發(fā)票?能否自行開具增值稅專用發(fā)票?

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應稅銷售行為,應當通過開票軟件的“征收率發(fā)票開具”模塊,按照征收率開具增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。在轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

7.轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,可以離線開具嗎?

轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具,稅控開票軟件自動校驗聯(lián)網(wǎng)狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)不需要修改納稅人的離線時長。

代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找創(chuàng)業(yè)螢火" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/b67081be68454321a6c52f24d0444f58.png" alt="代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找創(chuàng)業(yè)螢火" />8.納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,如何使用納稅申報表?

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

所謂“下期”、“當期”,指的都是稅款所屬期。

(1)原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。轉(zhuǎn)登記日的當月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計稅。

(2)原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉(zhuǎn)登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納。比如,轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從8月起,改為簡易計稅,按季繳納,8-9月份實現(xiàn)的稅款,在10月申報期申報繳納。

(3)原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅。

(4)原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。在轉(zhuǎn)登記日的當季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅。

9.轉(zhuǎn)登記前尚未申報抵扣的進項稅額如何處理?

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,暫掛賬處理,統(tǒng)一計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算,轉(zhuǎn)登記納稅人應準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況,留存?zhèn)洳??!皯欢愘M—待抵扣進項稅額”的余額不得用來抵減轉(zhuǎn)登記納稅人在小規(guī)模納稅人期間發(fā)生應稅銷售行為的應納稅額。

尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時:

(1)轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,由納稅人自行辦理勾選確認、認證或者稽核比對事宜。

(2)轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,待取得后,在認證期限內(nèi)(360天),持稅控設(shè)備,由主管稅務(wù)機關(guān)辦理勾選確認或者稽核比對事宜。辦理勾選確認時,由辦稅服務(wù)廳工作人員登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅局版)(http://88.12.26.102:1136/),登錄時使用電子底賬用戶名和密碼。

北京注冊公司找創(chuàng)業(yè)螢火-工商注冊-公司注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/44dd51f10e5344959eeaa67b60f23e67.png" alt=" 代辦北京注冊公司找創(chuàng)業(yè)螢火-工商注冊-公司注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" />10.納稅人轉(zhuǎn)登記后,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目如何調(diào)整?

(1)轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間較后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

(2)轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的,按照上述規(guī)定處理。

11.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的應稅銷售行為,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生銷售折讓、中止、退回等情形,該如何開具發(fā)票和申報?

(1)發(fā)票開具

發(fā)生銷售折讓、中止、退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,應按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

需要說明的是,增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率,轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述情形可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

(2)納稅申報

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生銷售折讓、中止、退回等情形,應按照一般計稅方法,調(diào)整一般納稅人期間較后一期的銷項稅額、進項稅額、應納稅額。

調(diào)整一般納稅人期間較后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額,并不是要求納稅人重新核算較后一期的涉稅數(shù)據(jù)并填報一般納稅人申報表。納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況,對一般納稅人期間較后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整后,和原來的申報結(jié)果相比,可能會產(chǎn)生少繳稅款,也可能會產(chǎn)生多繳稅款,都不需要重新填報一般納稅人申報表,而是并入銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中處理,在小規(guī)模納稅人申報表中填列。

12.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后,能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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在現(xiàn)實生活和企業(yè)經(jīng)營活動中,一些情況下,個人或是企業(yè)會遇到對方拒開發(fā)票的情形。那么,對于拒開發(fā)票的套路你都了解嗎?接下來,本文來對此進行說明、介紹!

一般來說,有關(guān)于拒開發(fā)票的套路,其主要有以下這些:

1、不好意思,稅務(wù)局發(fā)票系統(tǒng)正在升級,發(fā)票開不了。

真相:稅務(wù)局和納稅人的發(fā)票系統(tǒng)是兩個獨立的系統(tǒng),稅務(wù)局的發(fā)票系統(tǒng)升級并不會影響到商家正常開票,而且,在一般情況下,納稅人端的發(fā)票系統(tǒng)是不需要進行升級的。

2、真不巧,發(fā)票剛好用完了。

真相:如果商家確實不能當場開具發(fā)票,可以讓商家出具憑證,或者在消費小票上注明消費日期、消費金額和商家無法當場開具發(fā)票的原因,在約定時間內(nèi)到商家換取發(fā)票。

3、團購、使用優(yōu)惠券的情況不能開發(fā)票。

真相:團購、優(yōu)惠券、代金券、折扣價等是商家的促銷方式,卻被個別商家拿來作為不開發(fā)票的借口。

按照規(guī)定,只要商家銷售了商品或者提供服務(wù),不得以任何理由拒開發(fā)票。直接向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或者12366投訴舉報,稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)稅收規(guī)定對商家進行相應處理。

4、你消費的金額太少,沒有達到開具發(fā)票的標準。

真相:發(fā)票開具不存在開票標準這一說。

稅法規(guī)定:如果消費者索要發(fā)票 ,商家不得拒開。因此,如果消費者提出需要開具發(fā)票,不管金額多少,需要幾張發(fā)票,商家都應該予以開具。

5、不開發(fā)票給你打折!

真相:很多人面對這套路非常歡喜,往往就此“淪陷”,結(jié)果有的人可能在售后和維修中與商家發(fā)生糾紛,得不償失。同時,消費者不索取發(fā)票,商家可能因此避免本月銷售額超過標準或者趁機隱瞞收入偷逃稅款,導致國家稅收的流失,擾亂市場秩序。

6、這是給您的贈品,不能開發(fā)票。

真相:“購物贈品”屬于商家提供的商業(yè)折扣,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十三條,商家應當將商品和贈品開具在同一張發(fā)票中,商家按折扣后的銷售額征收增值稅。

以上是對拒開發(fā)票的套路介紹。需要開具發(fā)票的企業(yè)和個人,有必要對此進行具體了解、把握!

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