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在我國(guó)任何一種規(guī)模的公司或者企業(yè)都是需要繳稅的，而且我國(guó)繳稅的時(shí)間規(guī)定也比較靈活，可以按季度繳納稅費(fèi)或者一年繳納都是可以的，但是在這方面需要一定的專一會(huì)計(jì)在這方面進(jìn)行相關(guān)案例。其中小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程以及特點(diǎn)是什么?下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編來(lái)了解下。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程以及特點(diǎn)

1、 繳稅憑證處理

借：應(yīng)交稅金-增值稅3%

-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

2、 費(fèi)用憑證

借：管理費(fèi)用-明細(xì)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

打的、市內(nèi)交通費(fèi)、IC卡充值、快遞費(fèi)、購(gòu)辦公用品等 辦公費(fèi)

餐費(fèi)、禮品等(注盡量不開禮品發(fā)票) 招待費(fèi)

食品、小額餐費(fèi) 福利費(fèi)

電費(fèi)、水費(fèi) 水電費(fèi)

房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、租車費(fèi) 租賃費(fèi)

過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、油費(fèi)、汽車修理費(fèi) 汽車費(fèi)用

汽車保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 保險(xiǎn)費(fèi)

印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅 稅金

3、社保及住房公積金

借：管理費(fèi)用-社保類

住房公積金

其他應(yīng)收款-社保類

住房公積金

貸：銀行存款

若沒(méi)有提供扣個(gè)人依據(jù)，先全額下費(fèi)用，匯算清繳在做調(diào)整

4、工資

(1)計(jì)提

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資

(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款-社保等

應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

現(xiàn)金

營(yíng)業(yè)外收入(單位內(nèi)部罰款)

應(yīng)附：工資表 兩張憑證可以合并

5、 計(jì)提折舊

學(xué)會(huì)使用財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊

借：管理費(fèi)用-折舊

貸：累計(jì)折舊

6、 往來(lái)收款

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款 –明細(xì)或其他

往來(lái)明細(xì)設(shè)置要點(diǎn)

經(jīng)常銷售客戶建立明細(xì)

非經(jīng)常銷售客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱(簡(jiǎn)稱)

7、 往來(lái)付款

借： 應(yīng)付賬款 –明細(xì)或其他

貸：銀行存款或現(xiàn)金

往來(lái)明細(xì)設(shè)置要點(diǎn)

經(jīng)常采購(gòu)客戶建立明細(xì)

非經(jīng)常采購(gòu)客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱(簡(jiǎn)稱)

以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程以及特點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容，可見(jiàn)小規(guī)模納稅人政務(wù)處的流程和特點(diǎn)主要是根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行相關(guān)處理的，所以在此方面的賬務(wù)中，也需要有相關(guān)資質(zhì)和懂相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行相關(guān)的核算，這樣才可以對(duì)稅務(wù)計(jì)算更加準(zhǔn)確。

　　小規(guī)模納稅人分為多種類型，公司制企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，關(guān)于怎么交企業(yè)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》中規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收與核定征收兩種。今天創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編要為大家介紹的是小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅怎么算?一起來(lái)看看吧!

　　小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅怎么算

　　一、小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　二、應(yīng)納稅額

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

　　三、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

　　1、小微企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳，按年匯算清繳，次年1-5月匯算完畢;(參見(jiàn)企業(yè)所得稅法第53、54條)

　　2、小微企業(yè)所得稅申報(bào)分為核定征收申報(bào)和查賬征收申報(bào)

　　核定應(yīng)納稅所得額為總收入乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的毛利潤(rùn)率;

　　查賬征收應(yīng)納稅所得額為利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)增調(diào)減后得余額

　　3、應(yīng)納企業(yè)所得稅額為應(yīng)納稅所得額乘以稅率

　　(1)現(xiàn)在小微企業(yè)年收入額為100萬(wàn)元以內(nèi)的，較后的優(yōu)惠稅率為5%;

　　(2)現(xiàn)在小微企業(yè)年收入額為超過(guò)100萬(wàn)元，但在300萬(wàn)元以內(nèi)的，較后的優(yōu)惠稅率為，100萬(wàn)元為5%，超過(guò)100萬(wàn)元，但在300萬(wàn)元以內(nèi)的部分，稅率為10%;

　　(3)超過(guò)300萬(wàn)元的，稅率為25%。

　　以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編對(duì)于小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅怎么算的全部解答，在你認(rèn)真閱讀完上述內(nèi)容之后相信對(duì)此也有了更好的了解，如果還有其他疑問(wèn)，敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)。

小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報(bào)稅基本上都是采用網(wǎng)上申報(bào)，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報(bào)繳稅。下面小編就為大家具體介紹一下小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅操作流程?對(duì)此，感興趣的朋友不妨一起來(lái)了解一下吧!

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅操作流程

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

抄稅就是把當(dāng)月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報(bào)稅務(wù)部門讀入他們的電腦以此做為你們單位計(jì)算稅額的依據(jù).一般抄了稅才能報(bào)稅的,而且抄過(guò)稅后才能開具下個(gè)月發(fā)票的,就相當(dāng)于是一個(gè)月的開出銷項(xiàng)稅結(jié)清一下。抄稅和報(bào)稅是兩個(gè)流程,統(tǒng)稱為抄報(bào)稅。

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國(guó)稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中，IC卡是購(gòu)發(fā)票、開發(fā)票和抄稅用的。

以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金，記入國(guó)稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國(guó)范圍的發(fā)票比對(duì)，防止企業(yè)開具陰陽(yáng)票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程

報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：

1、抄稅：

用戶抄報(bào)稅流程

抄稅寫IC卡-→打印各種報(bào)表-→報(bào)稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→正常抄寫IC卡成功

B、重復(fù)抄上月舊稅：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→抄上月舊稅成功

C、金稅卡狀態(tài)查詢：

進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息

2、報(bào)稅：

將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。

3、認(rèn)證：

認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國(guó)稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。

綜上關(guān)于小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅操作流程的相關(guān)內(nèi)容小編就為大家介紹到這里，希望通過(guò)我們的介紹能夠?yàn)榇蠹姨峁┮欢ǖ膮⒖紟椭?，后續(xù)如果還有其他疑問(wèn)歡迎咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)在線客服。

小規(guī)模的納稅人公司在現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境中很難競(jìng)爭(zhēng)過(guò)那些大企業(yè)，更多的是為了生產(chǎn)在競(jìng)爭(zhēng)。這些非常嚴(yán)格競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境里，有不少的納稅人公司需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓出去。在轉(zhuǎn)讓的時(shí)候也是需要納稅人了解轉(zhuǎn)讓的流程、手續(xù)這些，下面就和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)一起了解一下小規(guī)模納稅人公司轉(zhuǎn)讓流程，需要什么手續(xù)吧。

小規(guī)模納稅人公司轉(zhuǎn)讓流程，需要什么手續(xù)

1、準(zhǔn)備工作

在開始公司轉(zhuǎn)讓前，需要進(jìn)行一些準(zhǔn)備工作。首先需要對(duì)公司進(jìn)行評(píng)估，確定公司的估值和轉(zhuǎn)讓價(jià)格。其次需要審核公司的財(cái)務(wù)狀況，了解公司的債務(wù)和資產(chǎn)情況。還需要檢查公司的股東協(xié)議和合同，確保沒(méi)有任何違約行為。最后，需要準(zhǔn)備好相關(guān)的文件，如公司章程、股東會(huì)決議等。

2、簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議

在準(zhǔn)備工作完成后，可以開始與潛在買家進(jìn)行談判。如果達(dá)成協(xié)議，雙方需要簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓價(jià)格、支付方式、轉(zhuǎn)讓時(shí)間和其他重要條款。如果需要，還可以安排代表買方和賣方的律師出席協(xié)議簽署儀式。

3、審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓

在簽署協(xié)議后，需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核。這通常需要董事會(huì)批準(zhǔn)，并向稅務(wù)局提交有關(guān)文件，以更新公司股東名單。此外，還需要修改公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)許可證。

4、稅務(wù)處理

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，需要辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。這包括向稅務(wù)部門提交稅務(wù)申報(bào)表、處理稅務(wù)登記和社保等問(wèn)題。如果需要，還需要重新申請(qǐng)納稅人資格。

5、公司登記

完成稅務(wù)處理后，需要向當(dāng)?shù)毓ど叹痔峤还咀兏怯?。這包括修改公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)許可證，以反映公司的新股東信息。

小規(guī)模納稅人公司轉(zhuǎn)讓的流程需要經(jīng)過(guò)一系列繁瑣的步驟和手續(xù)。在開始轉(zhuǎn)讓前，需要對(duì)公司進(jìn)行評(píng)估，并準(zhǔn)備相關(guān)的文件和資料。在簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核、稅務(wù)處理和公司登記等手續(xù)。因此，建議尋求專業(yè)的律師和財(cái)務(wù)顧問(wèn)的幫助，以確保轉(zhuǎn)讓過(guò)程的合法性和順利性。

我國(guó)為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，為小微企業(yè)的納稅進(jìn)行了一個(gè)減免，如果滿足相關(guān)的條件就可以不納稅或者少納稅，那么2024小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么交稅呢?有什么標(biāo)準(zhǔn)呢?相信大家對(duì)此也充滿了疑問(wèn)，下面就請(qǐng)跟隨創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編的步伐一起來(lái)了解一下吧!

2024小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么交稅

1、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

(1)季度平均值等于(季初值加上季末值)/2;

(2)全年季度平均值等于全年各季度平均值之和/4;

(3)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入。

第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財(cái)政撥款;

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

根據(jù)以上有關(guān)2024小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么交稅的相關(guān)的回答可以得出,我國(guó)對(duì)小微企業(yè)年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)100萬(wàn)到300萬(wàn)部分分別見(jiàn)面20%和50%的應(yīng)納所得稅,并且將小微企業(yè)個(gè)體戶的小規(guī)模納稅人將增值稅起點(diǎn)從月銷售額3萬(wàn)的提高到10萬(wàn)。

在當(dāng)前的稅收體系中，小規(guī)模納稅人是一個(gè)重要的納稅群體。了解小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要。本文將詳細(xì)解析小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，幫助大家更好地理解和把握相關(guān)規(guī)定。

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么

首先，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定主要依據(jù)其年應(yīng)稅銷售額。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果其年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))，則被視為小規(guī)模納稅人。

其次，除了上述主要標(biāo)準(zhǔn)外，對(duì)于其他類型的納稅人，如年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的，也同樣被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，也按小規(guī)模納稅人納稅。同時(shí)，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，也可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

此外，還有一些特殊情況需要考慮。例如，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，也可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。這些規(guī)定為一些特殊情況下的納稅人提供了便利，也體現(xiàn)了稅收政策的靈活性和包容性。

綜上所述，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要基于其年銷售額的大小和類型。企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況和稅收政策規(guī)定，正確判斷自身是否屬于小規(guī)模納稅人，并據(jù)此履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。

發(fā)票作廢是對(duì)填開發(fā)票信息錄入錯(cuò)誤的已開具發(fā)票進(jìn)行作廢。那么，發(fā)票作廢都有哪些正常原因和非正常原因呢？一般納稅人、小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢的條件是什么？違規(guī)作廢發(fā)票會(huì)有怎樣的后果？作廢代開的專用發(fā)票后，如何重新開具？已納稅款又該怎樣處理？小編為您收全了，還有案例解析，一起來(lái)了解！

常見(jiàn)的發(fā)票作廢原因：

1.開具錯(cuò)誤

2.銷貨退回

3.銷售折讓

4.服務(wù)中止

遇到以上幾種情況時(shí)，不要緊張，只要按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行操作就可以了。

代開發(fā)票作廢操作說(shuō)明

【報(bào)送資料】

（1）已開具發(fā)票各聯(lián)次。

（2）作廢原因的書面證明材料。

（3）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。

【基本流程】

【基本規(guī)范】

（1）辦稅服務(wù)廳接收資料，核對(duì)資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的即時(shí)辦結(jié)；不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

（2）當(dāng)場(chǎng)作廢并收回已開具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動(dòng)退稅基本流程。

企業(yè)自開發(fā)票可在自開票系統(tǒng)上作廢，不用跑辦稅服務(wù)廳。

一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月。

2.銷售方未抄稅并且未記賬。

3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

溫馨提示：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1、小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；

2、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

非正常原因發(fā)票作廢，這些方式要不得！

1.惡意隱瞞收入：

這是一種較為常見(jiàn)的情況，納稅人通過(guò)將已開具發(fā)票作廢，下月重開，將當(dāng)月發(fā)票開具金額降入起征點(diǎn)以下，從而達(dá)到不上稅的目的。

2.惡意串通，銷售方違規(guī)作廢，接票方虛列成本：

即銷售方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷售方違規(guī)作廢開具的部分發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。

3.涉嫌虛開發(fā)票：

部分企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，將部分發(fā)票進(jìn)行作廢，以平銷、微利達(dá)到虛開發(fā)票的目的。

違規(guī)作廢發(fā)票的查處方式及處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處方式：

1.同一筆銷售發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，在起征點(diǎn)范圍左右直接納入風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn)，并由系統(tǒng)自動(dòng)提醒。

2.發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，作廢時(shí)系統(tǒng)即刻進(jìn)行比對(duì)提醒。

違規(guī)作廢發(fā)票的處罰

1. 補(bǔ)繳稅款

2. 加收滯納金

3. 罰款

4. 嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)

作廢代開的專用發(fā)票后，重新開具的幾種方式：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。

2、代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

3、對(duì)需要重新開票的，代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)。

4、對(duì)無(wú)需重新開票的，代開稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

作廢代開的專用發(fā)票后，已納稅款的處理方式：

小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。

☆ 案例

問(wèn)：我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月，由于財(cái)務(wù)人員一時(shí)疏忽，錯(cuò)開了一份增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢？

答：增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢。

問(wèn)：我單位收到供貨方開出增值稅專用發(fā)票，我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證，但對(duì)方把此發(fā)票做廢了，現(xiàn)在已過(guò)月了，這種情況我公司應(yīng)如何處理？有沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定？

答：銷貨方可能嚴(yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》，在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票。

第一種處理方法：

1、只要還在當(dāng)月，你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除；

2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢，應(yīng)在申報(bào)表（二）中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額，不予抵扣；

3、此發(fā)票在銷貨方抄報(bào)稅后，會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中，購(gòu)銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開具的發(fā)票來(lái)避免此類問(wèn)題。

第二種處理方法：

1、你們已將發(fā)票認(rèn)證信息上傳，無(wú)法刪除，而對(duì)方卻誤作廢，稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符，總局將肯定會(huì)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的；

2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生，銷售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入，作為“未開票收入”如實(shí)申報(bào)交稅；

3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，按規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息；

4、銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況，并通過(guò)系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理；

5、按規(guī)定：如果銷售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開發(fā)票了。如果不同時(shí)符合“誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷售方重開發(fā)票。這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞。所以銷售方如實(shí)交稅很重要。

為保障全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布相關(guān)規(guī)定，在部分行業(yè)開展小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。截至2018年2月，已經(jīng)有五類小規(guī)模納稅人納入自開專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

有些問(wèn)題非常簡(jiǎn)單，但總讓人很疑惑，比如小規(guī)模納稅人與一般納稅人，還有小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定和轉(zhuǎn)換就不是三言兩語(yǔ)能道明白了。今天創(chuàng)業(yè)螢火小編就跟您談下小規(guī)模納稅人與一般納稅人。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人概念

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。）

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額），包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元;

2.年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;

3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。

未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般人

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

一般納稅人是否可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)是否可繼續(xù)選擇小規(guī)模

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔 2016 〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定： 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，1、其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人;

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請(qǐng)說(shuō)明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?

用一證通登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記，提交申請(qǐng)并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí)，即為認(rèn)定成功。

認(rèn)定為一般納稅人后要注意什么?

請(qǐng)?jiān)谝话慵{稅人起效后再申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票票種。

由于小規(guī)模為按季申報(bào)，一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào)，所以請(qǐng)一定要注意申報(bào)的銜接。

由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請(qǐng)登記成為一般納稅人。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)?

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

希望通過(guò)以上的介紹能讓大家注冊(cè)公司時(shí)對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人有所了解!

小規(guī)模納稅人一般是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全的，一般不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全就是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。一般的初創(chuàng)公司都是小規(guī)模納稅人，這時(shí)候就有一些財(cái)務(wù)上的處理有很多需要注意的問(wèn)題，下面創(chuàng)業(yè)螢火小編為您詳細(xì)介紹下：

一、征收率減按3%計(jì)算

小規(guī)模納稅人在2009年其增值稅征收率減按3%計(jì)算繳納的，在含稅銷售額換成不含稅銷售額的時(shí)候要注意征收率是百分之三，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或者成本(費(fèi)用)支出額來(lái)確定的，從稅務(wù)的實(shí)踐方面來(lái)看主要是以應(yīng)稅收入額來(lái)確定的;而應(yīng)稅收入無(wú)非就是看發(fā)票所開具金額的數(shù)目，或者是在賬務(wù)上面做了多少，不過(guò)一定會(huì)與開具發(fā)票來(lái)進(jìn)行比對(duì)的，不過(guò)也有可能還會(huì)與取得的發(fā)票以及進(jìn)貨單據(jù)之類的憑證進(jìn)行比對(duì)來(lái)確定你的應(yīng)稅收入額。

核定征收所得稅的計(jì)算公式是：

1、應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率;

2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率;

一般根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率(會(huì)以“核定所得率通知書”的形式去送達(dá)公司)，來(lái)計(jì)算繳納所得稅。

三、納稅申報(bào)表

1、國(guó)稅：(1)按月申報(bào)：《小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表》;(2)按季申報(bào)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)/公司所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》

2、地稅：

(1)按月申報(bào)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)是以綜合申報(bào)表的方式，(即一個(gè)申報(bào)表申報(bào)多個(gè)稅種)

(2)按月申報(bào)：《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》和《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》;主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個(gè)明確的規(guī)定，其中有一條就是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以做好建賬建制工作是財(cái)務(wù)人員的應(yīng)該并且是必須的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該推進(jìn)納稅人的建賬建制的工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極的督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，然后引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡，從而改善經(jīng)營(yíng)的管理。然后對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整征收的方式，較后實(shí)行查賬征收。