問：我公司有許多期間費用沒能及時取得發(fā)票，在年底財務(wù)處理時企業(yè)為準確核算損益，故先將這些沒有取得發(fā)票的費用計入預(yù)提費用科目，這樣的財務(wù)處理對于所得稅計算有何影響？其依據(jù)是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國航空集團公司所屬飛機、發(fā)動機大修理預(yù)提費用余額征收企業(yè)所得稅問題的復(fù)函》（國稅函[2003]804號）中的相關(guān)規(guī)定：依據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的相關(guān)精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。所以，對于貴企業(yè)這種不能及時取得發(fā)票的費用，在會計上可以預(yù)提，但是在計算企業(yè)所得稅時一般會被主管稅務(wù)機關(guān)要求作納稅調(diào)整。
