一年一度匯算清繳網(wǎng)上申報即將開始，關(guān)聯(lián)申報需引起您高度重視。您的企業(yè)需在年度匯算清繳時進行關(guān)聯(lián)申報嗎?快來看看下面的內(nèi)容吧!
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關(guān)聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進行2017年度關(guān)聯(lián)申報?
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關(guān)聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報送關(guān)聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2017年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關(guān)聯(lián)申報。您可參考下圖判斷是否需進行關(guān)聯(lián)申報。
二、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)需在什么時間報送?
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)，2018年向稅務機關(guān)報送2017年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。2017年度的關(guān)聯(lián)申報截止時間為2018年5月31日。
三、網(wǎng)廳如何進行關(guān)聯(lián)申報?
今年的關(guān)聯(lián)申報應報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。在企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報成功后，點擊“下載報表”，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會帶出《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的應該于2018年5月31日前填報關(guān)聯(lián)報表上傳并查詢是否申報成功。
四、如何判定是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系?
企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。
(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外)。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：
(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。
(七)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第(二)項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。
豁免規(guī)定：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型?
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，且在2017年度內(nèi)與境內(nèi)或者境外的關(guān)聯(lián)方(關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷標準見問題四)之間發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易(關(guān)聯(lián)交易的判定標準見問題五)，或者即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易但滿足國別報告的填報要求，那么就需要在2018年5月31日前，在網(wǎng)上報稅系統(tǒng)進行關(guān)聯(lián)申報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。
2016版關(guān)聯(lián)報表包括22張表格，大致包括基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國別報告部分這三個部分。那么什么樣的企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)申報時需同時報送國別報告，這22張關(guān)聯(lián)報表該如何填寫，請您繼續(xù)關(guān)注“創(chuàng)業(yè)螢火”，后續(xù)內(nèi)容即將到達~
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