自然人股權轉讓中，受讓方為扣繳義務人。在稅務監(jiān)管的實踐中，如果扣繳義務人、納稅人未依法按時足額繳納個稅，稅務機關可能會向納稅人或者扣繳義務人追繳稅款，并加收滯納金。不過，本文通過一起稅務機關未加收滯納金的案例分析扣繳義務人應扣未扣的情形下，對納稅人加收滯納金是否具備法律依據(jù)，以期為類似情形的處理提供借鑒。
一、實案引入：自然人股權轉讓偷稅，某稅局未加收滯納金
(一)個人股權轉讓，受讓人作為扣繳義務人未扣繳稅款
近日，廣東某市稅務稽查機關在其官方網(wǎng)站上公告送達了一則《稅務處理決定書》，被送達人L轉讓持有的公司股權，本人及扣繳義務人均未申報納稅(解繳稅款)。
根據(jù)《稅務處理決定書》認定的事實，自然人L持有A國際投資發(fā)展有限公司的股權，于2016年將持有的股權全部轉讓給B投資有限公司，共取得股權轉讓款93,500,000元，應當按照“財產轉讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅 18,700,000元。
根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！盉投資有限公司作為股權交易的受讓方，應當代扣代繳個人所得稅。但經(jīng)過稅務稽查機關的調查，B公司應扣未扣相關稅款。
(二)稅局認定：扣繳義務人應扣未扣不加收滯納金
稅務稽查機關作出了兩項認定，即：
1、向納稅人而非扣繳義務人追繳稅款。依據(jù)《稅收征收管理法》第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，“由稅務機關向納稅人追繳稅款”，并對扣繳義務人處罰款。不過，稅務機關也可以依據(jù)規(guī)范性文件責令扣繳義務人補扣補繳，根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕47號文第二條的規(guī)定，稅務機關可以“責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收?！?br/>
2、不加收追繳稅款的滯納金。稅務稽查機關的依據(jù)是《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)，該批復明確規(guī)定“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用(2001年)修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金?！敝荒苡捎啥悇諜C關追繳稅款，對扣繳義務人處罰款。
(三)疑問：1199號批復的適用范圍和時效?
1、1199號批復是針對2001年修訂前后的《稅收征收管理法》及其實施細則、配套規(guī)范性文件作出的。由于《稅收征收管理法》在2015年進行了一次大的修訂，該批復能否適用于2015年以后的稅收征管工作，尚有疑問。
2、該批復是針對“行政機關應扣未扣個稅”作出的批復，能否適用于市場主體，亦存疑問。
實際上，由于自然人股權轉讓的受讓人系扣繳義務人，實踐中應扣未扣的情形很多，如果該批復還能適用的話，大量的自然人股權轉讓中的滯納金均不宜征收。據(jù)此，本文先分析該批復的效力和適用范圍，進一步從其他角度盤點滯納金抗辯的情形和依據(jù)。
二、效力分析：1199號批復依然生效，且不局限于行政機關
(一)1199號批復解釋的關于“應扣未扣”的規(guī)定未作修改
由于1199號批復并未被稅務總局明文廢止，因此目前依然有效。本文也作了初步檢索，發(fā)現(xiàn)在北大法寶上該規(guī)范性文件顯示依然有效。
不過，規(guī)范性文件依然生效不代表其內容也依然生效，如果批復解釋的對象作了大的修改，或者新的法律法規(guī)對相關規(guī)定做了修改，舊的規(guī)范性文件內容依然失效，即所謂“默示的廢止”。1199號批復規(guī)定，2001年《稅收稅收征收管理法》修訂以后，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，只能處罰扣繳義務人，但不得向納稅人、扣繳義務人追繳滯納金。
(二)1199號批復可以適用于非行政機關的情形
關于《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)能否適用于市場主體，本文認為可以，并不局限于行政機關的情形。
1199號批復認為行政機關作為扣繳義務人，應扣未扣不加收滯納金，是因為根據(jù)《征管法》的原理，扣繳義務人應扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。因此，該規(guī)定適用于全部扣繳義務人應扣未扣的情形，不局限于行政機關。
三、依據(jù)稅法原理，不應加收納稅人、扣繳義務人的滯納金
依據(jù)《稅收征收管理法》對于滯納金征收的規(guī)定來看，滯納金的加收存在前提，即：
首先，納稅人、扣繳義務人需要存在過錯，無論是過失還是故意。
其次，扣繳義務人須已扣已收稅款，形成了占用國家稅款的事實。
(一)扣繳義務人必須先已扣、已收稅款
扣繳義務人只有在已扣、已收稅款，沒有按時解繳稅款的情形時，才存在稅收滯納金的問題。依據(jù)《征管法》第32條的規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的加收滯納金;第63條第2款規(guī)定，扣繳義務人采取偷稅的手段，不繳或者少繳“已扣、已收稅款”的，加收滯納金。同時，根據(jù)第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，只有行政處罰，沒有加收滯納金的規(guī)定。
因此，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由于稅款并不在扣繳義務人處，扣繳義務人不存在占有國家稅款的情形，不應加收扣繳義務人的滯納金。
(二)納稅人、扣繳義務人必須存在過錯
依據(jù)《征管法》第52條的規(guī)定，因稅務機關的責任導致少繳稅款的，不得加收納稅人、扣繳義務人的滯納金。但納稅人、扣繳義務人存在過失、故意的情形下，則需要繳納稅款。
依據(jù)《征管法實施細則》第94條的規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，稅務機關可以直接向納稅人追繳稅款、滯納金。在納稅人拒絕代扣、代收稅款的情形下，納稅人也存在過錯。
(三)納稅人、稅務機關均無過錯，參照因稅務機關的責任少繳稅款
在扣繳義務人應扣、未扣的情形下，納稅人不具有主觀上的過失、故意，因為其基于法律規(guī)定信賴扣繳義務人會代扣代繳個人所得稅，但扣繳義務人沒有履行其代扣代繳的義務，應扣未扣，這種情形并非納稅人事前所能預見的情形，納稅人對扣繳義務人是否代扣代繳，也無法控制，因此納稅人對此并無過錯。
同時，稅務機關也無過錯。因為稅款應扣未扣系扣繳義務人的過錯。
依據(jù)最高人民法院在典型案例“廣州德發(fā)案”中的判決認為，“在法律規(guī)定存在多種解釋時，應當首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋。”在“廣州德發(fā)案”，稅務機關并無責任，但稅務機關也沒有充分證據(jù)證明德發(fā)公司對于少繳稅款的事實具有過失或者故意，因此基于保護納稅人權利的考慮，可以參考《征管法》第52條第1款關于因稅務機關的責任的規(guī)定，作出對行政相對人有利的處理方式。
(四)小結：1199號批復在個人股權轉讓領域大有可為
基于上述分析，本文認為，在扣繳義務人應扣未扣的情形下，稅務機關只能追繳稅款，不得向扣繳義務人或者納稅人加收滯納金。
那么，在個人股權轉讓的情形下，其必然會具有一個扣繳義務人，即股權的受讓人。依照《關于發(fā)布<權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！?br/>
該規(guī)定的制定目的在于，廣大自然人行蹤不定、數(shù)量大且分散，難以進行有效的稅務監(jiān)管。由受讓人代扣代繳稅款，可以使受讓人在支付股權受讓的價款之前，將稅款解繳給稅務機關，避免轉讓方取得價款后走逃失聯(lián)。
這就導致在自然人股權轉讓的過程中，如果納稅人(轉讓方)和扣繳義務人(受讓方，且單位和個人均可成為扣繳義務人)均未履行納稅義務，稅務機關不能輕易對其加收滯納金。
1、如果納稅人并非拒絕代扣、代收稅款，則納稅人不具有過錯。稅務機關必須提供充分的證據(jù)證明納稅人系拒絕代扣、代收稅款，才能在向納稅人追繳稅款時加收滯納金。
2、如果扣繳義務人沒有已扣已收稅款，稅務機關不得向扣繳義務人加收滯納金。
四、稅收滯納金抗辯的其他理由
(一)納稅人、扣繳義務人無過錯的，不應加收滯納金
現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其《實施細則》規(guī)定的征收滯納金的情形，均以納稅人、扣繳義務具有責任為要件。即：
1、納稅人、扣繳義務人因計算錯誤導致少繳稅款;
2、納稅人、扣繳義務人偷、騙、抗稅的;
3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的。
最高人民法院在其“廣州德發(fā)案”行政再審判決書中也指出，如果稅務機關未能證明納稅人具有責任，應當基于有利于納稅人的解釋原則，參照“因稅務機關的責任”致使少繳稅款的規(guī)定，不加收納稅人的滯納金。
(二)特別納稅調整加收利息，不加收滯納金
《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定，對個人實施特別納稅調整的，需要補征稅款的，稅務機關應當補征稅款，并依法加收利息。
(三)滯納金在稅務檢查程序中應停止計算
稅務檢查、稅務稽查程序的持續(xù)時間不定，有的案情復雜的案件，檢查時間可能長達兩、三年。如果期間依然計算滯納金，那么既不符合行政法的比例原則，也不符合保護納稅人權利的原則。
在(2017)吉03行終36號二審行政判決書中，稅務機關的檢查期限長達近四年，2012年5月25日市稽查局送達稅務檢查通知書，2013年6月28日退回重新調查一次，2016年1月8日才做出稅務處理決定。法院認為該案歷時四年，期間發(fā)生的滯納金全部由原告承擔顯示公平，判定2013年6月28日之后產生的滯納金，不應由納稅人承擔。
(四)滯納金不宜超過滯納稅款的本金
滯納金能否找過滯納稅款的本金，是一個長期存在爭議的問題。爭議點主要在于國家稅務總局、各地的稅務局曾對該問題作出過非正式的“答復”，認為可以超過滯納稅款的本金。稅務總局曾在官網(wǎng)上答復稱：稅收滯納金的加收，不適用行政強制法，如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。
不過，在司法實踐中，也有堅持認可《行政強制法》規(guī)定的裁判。例如石家莊市中院在(2020)冀01行終476號二審行政判決書中認為，稅收滯納金與《行政強制法》的滯納金相同，為行政機關對不按期限履行金錢給付義務而給予當事人經(jīng)濟制裁的制度，屬行政強制執(zhí)行措施，不宜超出稅款本金。
五、小結：加收滯納金應兼顧納稅人權利
滯納金之加征，對于納稅人而言通常會演化為“不可承受之重”。一旦滯納金數(shù)字與滯納稅款金額相當乃至于超過，納稅人將背負過重的經(jīng)濟負擔。更糟糕的是，這可能會導致納稅人無力足額繳納款項，從而喪失通過復議、訴訟尋求救濟的機會。
滯納金的性質，究竟是強制措施還是稅款占用的利息，尚不明確。本文認為，基于對納稅人權利的保護，對《征管法》文本的尊重，既然現(xiàn)行法依然以滯納金之名來規(guī)定，其應當受到《行政強制法》的制約，受到行政法上比例原則的制約，以更好地平衡納稅人權利與國家稅收利益，切實保障納稅人的合法權益。
為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局自2022年起延續(xù)實施“六稅兩費”減免政策（資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育附加），對符合條件的市場主體按50%幅度減征。然而，由于政策適用標準細化、申報表邏輯復雜，企業(yè)在享受優(yōu)惠時常因填報錯誤或備查疏漏引發(fā)稅務風險。本文結合2023年政策更新與稽查案例，詳解減免政策適用全流程，助力小微企業(yè)精準享受紅利。
一、“六稅兩費”減免政策三大核心要點
1. 適用主體范圍
小微企業(yè)：需同時滿足以下條件：
資產總額≤5000萬元（年度平均值）；
從業(yè)人數(shù)≤300人（年度平均值）；
應納稅所得額≤300萬元。
個體工商戶：無需滿足資產及人數(shù)限制，直接適用減半政策。
特殊情形：新設企業(yè)（成立時間≤12個月）可暫按“小型微利企業(yè)”預判資格。
2. 減免幅度與期限
減征幅度：按應納稅額50%減征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
疊加規(guī)則：若地方出臺更高比例減免（如浙江省對科技型小微企業(yè)附加稅再減30%），可疊加享受至80%減征。
3. 負面清單
不可減免稅種：證券交易印花稅、海關代征的增值稅及附加稅；
不可疊加場景：已享受其他稅收優(yōu)惠（如高新技術企業(yè)15%所得稅率）的稅種不可重復減免。
二、電子稅務局申報操作全流程
步驟1：身份資格自檢
路徑：登錄電子稅務局→【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】；
校驗關鍵：確認“小微企業(yè)”標識為“是”，若系統(tǒng)未自動認定，需手動提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類/A100000表）佐證。
步驟2：稅種減免性質代碼選擇
匹配規(guī)則：
資源稅/城建稅/房產稅：選擇“0006011606|小微企業(yè)‘六稅兩費’減免政策”；
教育費附加/地方教育附加：選擇“0006101601|教育費附加、地方教育附加減免”；
易錯提示：同一申報表中多個稅種需分別選擇對應代碼，不可混用。
步驟3：減免稅額填報
計算公式：
應納稅額=計稅依據(jù)×稅率；
減免稅額=應納稅額×50%（或更高地方比例）；
應補（退）稅額=應納稅額-減免稅額。
操作示例：某小微企業(yè)應納城建稅=100萬元×7%=7萬元→減免額=7×50%=3.5萬元→應補稅額=3.5萬元。
步驟4：申報表勾稽關系校驗
邏輯規(guī)則：
增值稅附加稅減免額≤實際繳納的增值稅額×附加稅稅率×50%；
房產稅減免額≤（房產原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系統(tǒng)攔截：若填報減免額超過上限，電子稅務局將提示“校驗不通過”。
三、留存?zhèn)洳橘Y料清單與風險應對
1. 基礎資料（必存）
主體資格證明：
企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A100000表）；
財務報表（資產負債表、利潤表）；
社保繳納人數(shù)匯總表（佐證從業(yè)人數(shù)≤300人）。
稅種計算依據(jù)：
房產稅：房產證復印件、租金合同；
印花稅：應稅合同臺賬、資金賬簿實收資本憑證。
2. 特殊場景補充資料
疊加地方優(yōu)惠：地方政府減免政策文件復印件、資格認定通知書；
新設企業(yè)預判資格：驗資報告、股東會決議（注明預計年度應納稅所得額）。
3. 備查資料管理要求
保存期限：自申報年度起至少保存10年；
電子化存檔：建議掃描合同、報表等紙質資料，建立電子檔案庫（按“年度-稅種”分類）。
四、高頻風險點與稽查應對策略
風險1：跨稅種重復享受優(yōu)惠
典型案例：某企業(yè)將已享受“西部大開發(fā)”優(yōu)惠的房產稅重復申報“六稅兩費”減免，被追繳稅款并加收滯納金；
化解方案：建立《稅收優(yōu)惠臺賬》，標注各稅種已享受政策名稱及依據(jù)。
風險2：資格條件動態(tài)變化未調整
規(guī)則提示：若年中企業(yè)規(guī)模超過小微企業(yè)標準，需從超標次月起停止享受減免；
應對示例：某企業(yè)2023年6月資產總額超5000萬元，7月起需按100%申報附加稅。
風險3：計稅依據(jù)拆分錯誤
稽查重點：核查同一稅種中應稅項目與非應稅項目的歸集準確性；
合規(guī)操作：房產稅自用與出租部分需分別計算，僅自用部分可減免。
五、結語
“六稅兩費”減免政策是小微企業(yè)減輕稅負的核心工具，但紅利兌現(xiàn)的實質是“合規(guī)力”與“數(shù)據(jù)力”的比拼。企業(yè)需構建三層風控體系：
申報前：通過ERP系統(tǒng)自動校驗小微企業(yè)資格指標，設置減免稅額閾值預警；
申報中：采用“雙人復核制”（財務人員填報+法務人員審核）確保代碼選擇與數(shù)據(jù)勾稽無誤；
申報后：按季度掃描備查資料完整性，模擬稅務稽查問答場景。
2024年，金稅四期將深化“一表集成”功能，稅務機關可通過跨稅種數(shù)據(jù)比對自動識別減免異常。建議企業(yè)引入“智能稅務管理機器人”，實現(xiàn)“政策匹配-申報填報-資料歸檔”全流程自動化，將人工錯誤率降低至0.5%以下。唯有將政策紅利轉化為內生合規(guī)能力，方能在稅惠支持中穩(wěn)健發(fā)展。
一、政策背景：外籍員工個稅的特殊性
外籍員工的個人所得稅涉及境內所得認定、免稅補貼范圍及國際稅收協(xié)定適用三大難點。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，外籍員工需就境內來源所得繳納個稅，但可享受免稅補貼和稅收協(xié)定優(yōu)惠。2023年財政部、稅務總局延續(xù)外籍個人免稅補貼政策（財稅〔2023〕23號），實操中需結合稅收協(xié)定避免雙重征稅。
二、免稅補貼的申報難點與合規(guī)操作
1. 免稅補貼范圍與條件
政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號、財稅〔2023〕23號明確外籍個人免稅補貼范圍：
住房補貼：合理范圍內的房租或購房費用（需提供租賃合同、發(fā)票）。
伙食補貼：按合理標準（通常參照境內員工差旅費標準）。
搬遷費：境內外交通、行李托運費用（需提供機票、物流單據(jù)）。
子女教育費：學費、語言培訓費（需學校出具證明）。
語言訓練費：中文培訓費用（限本人及子女）。
限額要求：上述補貼總額不得超過工資總額的35%（企業(yè)需留存?zhèn)洳榉謹傄罁?jù)）。
2. 申報流程與材料準備
免稅備案：
企業(yè)向主管稅務機關提交《外籍個人免稅補貼備案表》。
附外籍員工護照、勞動合同、補貼支付憑證、費用發(fā)票等。
稅務機關審核通過后，方可在個稅申報時扣除。
申報表填寫：
在《個人所得稅扣繳申報表》中，將免稅補貼填入“其他扣除”欄，并備注“外籍免稅補貼”。
3. 風險提示
虛假憑證：若發(fā)票、合同造假，企業(yè)及個人面臨補稅+0.5-3倍罰款。
超比例扣除：超過工資總額35%的部分需并入工資收入計稅。
三、稅收協(xié)定適用的實操要點
1. 稅收協(xié)定核心規(guī)則
183天規(guī)則：
境內停留≤183天：僅就境內雇主支付的工資繳稅。
＞183天：需就全部境內來源工資繳稅（無論境內境外支付）。
高管條款：部分協(xié)定（如中德、中日）規(guī)定，高管人員無論停留天數(shù)，境內所得均需繳稅。
2. 實操步驟
判定稅收居民身份：
員工需取得境外稅收居民身份證明（由所在國稅務機關出具）。
中國與締約國簽署的協(xié)定優(yōu)先于國內法適用。
申請享受協(xié)定待遇：
填報《非居民個人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》。
提交至主管稅務機關，附身份證明、雇傭合同、境內外支付憑證。
稅務機關審核后，允許按協(xié)定稅率或免稅政策執(zhí)行。
3. 案例解析
案例一：德國籍工程師在華工作120天，工資由德國母公司支付。
適用協(xié)定：中德稅收協(xié)定第14條，因停留≤183天且工資由境外支付，免繳中國個稅。
案例二：日本籍高管在華200天，工資由中日雙方支付。
適用協(xié)定：中日協(xié)定第15條，高管人員境內所得全額繳稅，境外支付部分可抵免。
四、跨境個稅申報的常見誤區(qū)
1. 誤區(qū)一：免稅補貼無需憑證
后果：稅務機關稽查時，無法提供發(fā)票或合同，補貼金額并入工資補稅。
合規(guī)做法：按月整理補貼憑證，單獨裝訂備查。
2. 誤區(qū)二：稅收協(xié)定自動適用
后果：未主動備案或提交資料，無法享受協(xié)定優(yōu)惠。
合規(guī)做法：在首次申報時同步提交《稅收居民身份證明》及申請表。
3. 誤區(qū)三：雙重征稅已完全避免
現(xiàn)實問題：部分國家（如美國）采用公民征稅原則，外籍員工仍需向母國申報。
解決方案：通過境外稅收抵免（Foreign Tax Credit）減少重復征稅。
五、金稅四期下的風險防控
1. 數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控
外籍員工出入境記錄（移民局數(shù)據(jù)）、銀行賬戶資金流向（央行反洗錢系統(tǒng)）與個稅申報信息自動比對，異常數(shù)據(jù)觸發(fā)稽查。
2. 合規(guī)建議
資料留存：免稅補貼憑證、稅收居民身份證明等保存至少10年。
動態(tài)跟蹤：定期核查外籍員工停留天數(shù)，避免超183天未調整稅務處理。
六、總結與工具包
1. 核心要點
免稅補貼需“真實發(fā)生、憑證齊全、比例合規(guī)”。
稅收協(xié)定適用需“主動申請、資料完備、動態(tài)調整”。
2. 工具包
《外籍個人免稅補貼備案表模板》
《非居民享受稅收協(xié)定待遇申報指引》
主要國家稅收居民身份證明申請流程（美、日、德、新等）
3. 結語
外籍員工個稅申報是跨境稅務管理的“高危區(qū)”，企業(yè)需建立從入職備案到離職清算的全流程合規(guī)體系，必要時借助專業(yè)機構規(guī)避風險。
在我國個人所得稅的繳納是根據(jù)國家規(guī)定個人收入標準達到5000元以上所需要繳納的一項稅費。但是由于國家政策較好，在個人所得稅方面已有提出了相關退稅的政策，那個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些?創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享下！
一、個人所得稅怎么申報退稅
個人所得稅申報退稅可以在個人所得稅APP中操作或者區(qū)當?shù)囟悇沾髲d辦理。納稅人需要匯總上年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度應納稅額，再減去2020年度己預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二條規(guī)定：本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。
而、個人所得稅退稅操作程序步驟有哪些？得稅人，不僅包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。
1、使用賬號與密碼登錄電子申報系統(tǒng)，進入電子申報系統(tǒng)。
2、點擊左上的“申報繳納”，進入申報畫面。
3、申報畫面中右邊有個“個人所得稅明細申報”，點擊“申報”進入個人所得稅申報界面。
4、添加明細，添加明細有兩種方法。一種是將表格的數(shù)據(jù)直接導入，如果人數(shù)比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個個添加，人數(shù)較少且變動大的時候可以用這種。
5、所有資料填好后，點擊“檢驗及計稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒問題的話，點擊“申報預覽”按鈕。
6、點擊“繳稅”按鈕，進行繳稅，個人所得稅申報完成。
補充：步驟四的人員資料可以在"個人信息登記“中統(tǒng)一登記，以后直接挑選資料就可以。
以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些的相關內容，個人所得稅申報退稅可以從官方網(wǎng)站中操作，或者到當?shù)囟悇沾髲d直接辦理，需要提供一系列相關資料。然后進行一些一系列的辦理流程。
個人所得稅如何退稅?個人所得稅的征收對象不僅僅是個人，公司或法人也是納稅的對象。一些納稅高的人群，他們的收入自然也非常高。不過，有的納稅人是可以退稅的。那么符合退稅標準有哪些?下面就跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起來了解一下吧。
一、2021年個人所得稅退稅流程是怎樣的?
個人所得稅退稅申請渠道有很多個，可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
1.手機個人所得稅APP申報
手機申報，適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單且沒有境外所得的納稅人。手機APP將為您提供以下服務：
(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息，申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。
(2)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與自然人電子稅務局一樣)。
(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5)如您申報存在問題可獲取稅務機關點對點的提示等。
2.自然人電子稅務局申報
電腦屏幕較手機大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項較多、情況較復雜的納稅人。電子稅務局將提供以下服務：
(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息;申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。
(2)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與手機APP一樣)。
(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5)如您申報存在問題可獲取稅務機關點對點的提示等。
3.辦稅服務廳申報
建議您至您的主管稅務機關(參見第三章3.1)辦稅服務專廳或者專區(qū)辦理申報。采用該種方式申報的，需要您填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件。
4.郵寄申報
請您填報申報表并準備好相應的資料信息，并根據(jù)自己實際情況，將申報表寄送至相應地址：
(1)有任職受雇單位的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關;
(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關。。
二、符合退稅標準的人群
1、全年收入均在6萬元以下，但每月已預繳個人所得稅。
2、有專項附加扣除(三保一金專項扣除、子女教育專項附加扣除)，預繳個稅時沒有申報扣除。
3、年末收入較低的就業(yè)人員和退休人員，以及就業(yè)中途無收入人員
4、無固定工作單位，以勞務報酬、稿酬、特許權為依托，按月預繳稅款高于年稅率的。
5、為慈善事業(yè)有捐贈支出并預繳個稅的人。
6、殘疾人。
以上便是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家整理的關于個人所得稅如何退稅，符合退稅標準有哪些相關內容，希望能對大家了解個人所得稅改如何退稅有所幫助，若大家還有其他所得稅相關疑問，可關注創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)繼續(xù)查閱或在創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)上通過客服進行提問，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)保證為大家提供高精度、高效率的解答。
個人所得稅如果我們到了征收的起點那么是一定要繳納的，在繳納個人所得稅之后，如果你想要知道其中的明細也是可行的，為了讓您在查詢的時候能夠輕松一些，請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面的文章中具體了解下，如何查詢個人所得稅繳納明細，下面針對相關查詢流程創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理相關內容。
如何查詢個人所得稅繳納明細
1、下載并注冊登錄個人所得稅APP;
2、在軟件首頁界面找到收入納稅明細查詢;
3、選擇查詢年度;
4、確定查詢類型，點擊下方查詢;
5、進入明細界面，上方可查看收入合計及報稅合計，下方為每月扣繳明細。
什么是個人所得稅?
個人所得稅，就是個人在獲得收入、所得后繳納的一種稅。
我們作為社會當中，擁有社會屬性的個體，需要使用國家各級部門提供的各項服務。這些服務，基本上來說都是免費用。
當然，這些服務對于我們來說免費，但是也會消耗國家的財政支出。所以，當我們獲得收入的時候，需要繳納稅款，以便貢獻自己的力量。
這樣國家才能更好的運轉下去。俗話說得好，有國才能有家!在這樣的情況下同樣適用。
個人所得稅如何繳納?
一般來說，我們個人不用自己直接繳納個人所得稅。我們需要繳納的個人所得稅，一般都是有支付單位，進行代扣代繳的。
我們需要繳納個人所得稅的情況，主要的形式就是工資、薪金所得。這樣公司在給我們發(fā)放工資的時候，就會把需要繳納的個稅扣除掉。
當然，現(xiàn)在企業(yè)申報工資的情況，都能在個稅軟件里面查看。企業(yè)如果實際發(fā)放的工資和申報的工資不同，我們會及時發(fā)現(xiàn)的。
與此同時，個人所得稅在經(jīng)過改革之后，繳納稅款的方式也是和企業(yè)所得稅相類似了。就是說，個稅每月繳納的稅款屬于預繳的稅款，在年底結束之后，需要進行匯繳清算。
在這樣的情況下，我們預繳的稅款和實際需要繳納的稅款，可能會出現(xiàn)差異。這樣在匯繳清算的時候，會存在多退少補的情況。
不僅如此，對于個人來說，進入綜合所得的收入不僅僅只有工資收入，還有勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得。
如何查詢個人所得稅繳納明細？創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理分享以上全部內容。個人所得稅繳納是每個符合相關稅務規(guī)定的個人需要進行的，如果您對具體的一個辦理流程不了解，而且個人所得稅查詢的方法不清楚。詳情辦理稅務需求創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的企業(yè)財稅代理辦理為您提供無憂辦理。
個人所得稅是每一個合法的公民都應該繳納的，但是在繳納個人所得稅這方面也是有一個征稅起點的，如果我們的起點不夠那么就不用交個人所得稅，眾所周知深圳作為一線城市所以他的個人所得稅起征點也是大部分朋友比較關注的，接下來創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家主要介紹下，深圳個人所得稅起征點現(xiàn)在是多少?
深圳個人所得稅起征點現(xiàn)在是多少
深圳工資扣稅(個稅)起征點是5000元，適用于深圳工資、薪金所得適用的收入。
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準
二、深圳工資扣稅計算
應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
工資稅=應納稅所得額×工資稅稅率
專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人
個人所得稅稅率標準：
1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;
2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;
3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;
4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;
5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;
6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;
7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;
8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。
有關于深圳個人所得稅起點的問題，在以上文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編已經(jīng)為大家做了很好的介紹，希望我們的介紹會讓您對于深圳個人所得稅這方面的知識了解的更多一些，畢竟個人所得稅是我們每個公民都需要繳納的，所以對于該問題有一個很好的認識是每位朋友都應該關注的一個知識。
專利轉讓是很常見的情況，有些人申請專利就是為了獲取一定的利益。而在獲得收入的時候就需要進行繳納個人所得稅。這些稅款怎么交是很多人都需要了解清楚的。下面就和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)一起了解一下個人轉讓專利技術個人所得稅怎么交吧。
個人轉讓專利技術個人所得稅怎么交
個人轉讓專利技術個人所得稅是指個人出售專利技術所產生的收入所需要交納的稅款。個人轉讓專利技術的所得稅稅率是25%。個人轉讓專利技術的個人所得稅應由當事人自行申報和繳納。
首先，個人轉讓專利技術的所得需要計算稅前利潤，即扣除所有可以扣除的費用后的凈收入。如果個人在轉讓專利技術中支付了傭金或委托費用，這些費用可以作為扣除項目進行扣除。
其次，個人應在國家稅務機關網(wǎng)站或稅務機關指定的納稅服務平臺上申報并繳納所得稅。一般來說，個人應按月繳納個人所得稅。當然，也可以選擇按季度繳納個人所得稅。
最后，個人要了解如何查詢自己的個人所得稅申報和繳納情況。如果申報和繳納正確，可以在稅務機關網(wǎng)站或稅務機關指定的納稅服務平臺上查詢到相關信息，以確認自己的個人所得稅支付情況。
綜上所述，個人轉讓專利技術的個人所得稅應由當事人自行申報和繳納，其稅率為25%，應當按月或按季度繳納，可以在稅務機關網(wǎng)站或稅務機關指定的納稅服務平臺上查詢支付情況。因此，個人在轉讓專利技術時應注意申報和繳納個人所得稅，以避免潛在的稅務風險。
申報個人所得稅是每個納稅人的義務，但是有些人可能會因為誤申、多繳等原因需要退稅。退稅的流程就是很多人都想了解清楚的內容了，了解清楚之后能更好的進行退稅。下面就和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)一起了解申報個人所得稅怎么申報退稅流程吧。
申報個人所得稅怎么申報退稅流程
一、什么情況下可以退稅
在申報個人所得稅時，如果發(fā)現(xiàn)繳納的稅款多于應繳納的稅款，或者是應納稅所得額計算有誤等情況，就可以申請退稅。退稅的方式有兩種：一是直接向稅務局提出申請，由稅務局處理;二是在下一期的納稅申報中，自行計算抵扣。
二、申請退稅需要準備哪些材料
1.退稅申請書：需詳細說明退稅原因及繳款事項。
2.稅務登記證：證明繳款人為納稅人，用于核對繳款人身份及申請的真實性。
3.身份證明：繳款人的身份證明材料。
4.繳納稅款證明：個人所得稅繳納的原始憑證或是稅務機關出具的納稅證明。
5.其他相關證明材料：根據(jù)不同情況需要提供的相關證明材料。
三、退稅流程
1.收集材料：申請退稅前，需要先準備好退稅所需的材料。
2.填寫退稅申請書：按照要求，填寫好退稅申請書并簽名。
3.繳款人提交申請材料：將填好的退稅申請書、稅務登記證、身份證明、繳納稅款證明及其他相關證明材料一并提交給稅務機關。
4.稅務機關審核材料：收到申請材料后，稅務機關會進行審核，并核實申請人的身份和所提交材料的真實性。
5.稅務機關審批：審核通過后，稅務機關將簽署退稅審批表，確認申請人的退稅金額。
6.退稅到賬：審批通過后，稅務機關將將退稅金額退回申請人指定的賬戶。
四、注意事項
1.退稅金額必須大于等于20元。
2.提出退稅申請的時間應在3年以內。
3.如有需要，申請人應提供證明材料。
4.退稅申請書必須真實有效，不得虛報、謊報。
總之，申報個人所得稅退稅并不是很復雜，只要提前準備好相應的材料，按照流程逐步操作即可。按照流程一步一步的走，基本上都是能成功的申請退稅。如果還有不了解的地方，可以聯(lián)系我們的的客服詳細資訊!
國家規(guī)定達到征稅標準的公民需要按時繳納個人所得稅，不得偷稅漏稅，倘若偷稅漏稅被發(fā)現(xiàn)需要交納漏稅金額并繳納滯納金等。那么個人所得稅補繳不補會怎樣呢?下面就由小編為大家具體介紹一下這方面的詳情，希望能夠為大家提供一定的參考意見。
個人所得稅補繳不補會怎樣
1、根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。其中滯納金從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
2、將影響個人征信
我國的個人征信報告中將社會公共信息收錄在內，其中就包括了個人繳稅一項，如果大家沒有在個稅繳清稅款，將會上報到個人征信系統(tǒng)中，大家的征信也會受到影響，也會波及個人金融，學業(yè)，工作等情況。
3、對單位企業(yè)也會受影響
如果單位有義務代扣代繳這個個人所得稅，而沒有代扣代繳，這時單位是要負法律責任的。否則就與單位無關。
避稅的種類按其特征和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。避稅要注意方法的合法性。 新稅法的頒布實施以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，較大限度避稅，壯大企業(yè)實力。
【法律依據(jù)】
《刑法》第二百零三條規(guī)定：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
以上就是今天小編為大家總結分享的關于個人所得稅補繳不補會怎樣的相關內容，對于不依法繳納個稅的人或逃避繳納個稅的人，其會同時受到行政方面與刑事方面的處罰，所以希望大家能夠清楚這方面的詳情。
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