自然人股權轉讓中，受讓方為扣繳義務人。在稅務監(jiān)管的實踐中，如果扣繳義務人、納稅人未依法按時足額繳納個稅，稅務機關可能會向納稅人或者扣繳義務人追繳稅款，并加收滯納金。不過，本文通過一起稅務機關未加收滯納金的案例分析扣繳義務人應扣未扣的情形下，對納稅人加收滯納金是否具備法律依據，以期為類似情形的處理提供借鑒。
一、實案引入：自然人股權轉讓偷稅，某稅局未加收滯納金
(一)個人股權轉讓，受讓人作為扣繳義務人未扣繳稅款
近日，廣東某市稅務稽查機關在其官方網站上公告送達了一則《稅務處理決定書》，被送達人L轉讓持有的公司股權，本人及扣繳義務人均未申報納稅(解繳稅款)。
根據《稅務處理決定書》認定的事實，自然人L持有A國際投資發(fā)展有限公司的股權，于2016年將持有的股權全部轉讓給B投資有限公司，共取得股權轉讓款93,500,000元，應當按照“財產轉讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅 18,700,000元。
根據國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。”B投資有限公司作為股權交易的受讓方，應當代扣代繳個人所得稅。但經過稅務稽查機關的調查，B公司應扣未扣相關稅款。
(二)稅局認定：扣繳義務人應扣未扣不加收滯納金
稅務稽查機關作出了兩項認定，即：
1、向納稅人而非扣繳義務人追繳稅款。依據《稅收征收管理法》第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，“由稅務機關向納稅人追繳稅款”，并對扣繳義務人處罰款。不過，稅務機關也可以依據規(guī)范性文件責令扣繳義務人補扣補繳，根據國稅發(fā)〔2003〕47號文第二條的規(guī)定，稅務機關可以“責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收?！?br/>
2、不加收追繳稅款的滯納金。稅務稽查機關的依據是《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)，該批復明確規(guī)定“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用(2001年)修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金?！敝荒苡捎啥悇諜C關追繳稅款，對扣繳義務人處罰款。
(三)疑問：1199號批復的適用范圍和時效?
1、1199號批復是針對2001年修訂前后的《稅收征收管理法》及其實施細則、配套規(guī)范性文件作出的。由于《稅收征收管理法》在2015年進行了一次大的修訂，該批復能否適用于2015年以后的稅收征管工作，尚有疑問。
2、該批復是針對“行政機關應扣未扣個稅”作出的批復，能否適用于市場主體，亦存疑問。
實際上，由于自然人股權轉讓的受讓人系扣繳義務人，實踐中應扣未扣的情形很多，如果該批復還能適用的話，大量的自然人股權轉讓中的滯納金均不宜征收。據此，本文先分析該批復的效力和適用范圍，進一步從其他角度盤點滯納金抗辯的情形和依據。
二、效力分析：1199號批復依然生效，且不局限于行政機關
(一)1199號批復解釋的關于“應扣未扣”的規(guī)定未作修改
由于1199號批復并未被稅務總局明文廢止，因此目前依然有效。本文也作了初步檢索，發(fā)現(xiàn)在北大法寶上該規(guī)范性文件顯示依然有效。
不過，規(guī)范性文件依然生效不代表其內容也依然生效，如果批復解釋的對象作了大的修改，或者新的法律法規(guī)對相關規(guī)定做了修改，舊的規(guī)范性文件內容依然失效，即所謂“默示的廢止”。1199號批復規(guī)定，2001年《稅收稅收征收管理法》修訂以后，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，只能處罰扣繳義務人，但不得向納稅人、扣繳義務人追繳滯納金。
(二)1199號批復可以適用于非行政機關的情形
關于《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)能否適用于市場主體，本文認為可以，并不局限于行政機關的情形。
1199號批復認為行政機關作為扣繳義務人，應扣未扣不加收滯納金，是因為根據《征管法》的原理，扣繳義務人應扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。因此，該規(guī)定適用于全部扣繳義務人應扣未扣的情形，不局限于行政機關。
三、依據稅法原理，不應加收納稅人、扣繳義務人的滯納金
依據《稅收征收管理法》對于滯納金征收的規(guī)定來看，滯納金的加收存在前提，即：
首先，納稅人、扣繳義務人需要存在過錯，無論是過失還是故意。
其次，扣繳義務人須已扣已收稅款，形成了占用國家稅款的事實。
(一)扣繳義務人必須先已扣、已收稅款
扣繳義務人只有在已扣、已收稅款，沒有按時解繳稅款的情形時，才存在稅收滯納金的問題。依據《征管法》第32條的規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的加收滯納金;第63條第2款規(guī)定，扣繳義務人采取偷稅的手段，不繳或者少繳“已扣、已收稅款”的，加收滯納金。同時，根據第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，只有行政處罰，沒有加收滯納金的規(guī)定。
因此，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由于稅款并不在扣繳義務人處，扣繳義務人不存在占有國家稅款的情形，不應加收扣繳義務人的滯納金。
(二)納稅人、扣繳義務人必須存在過錯
依據《征管法》第52條的規(guī)定，因稅務機關的責任導致少繳稅款的，不得加收納稅人、扣繳義務人的滯納金。但納稅人、扣繳義務人存在過失、故意的情形下，則需要繳納稅款。
依據《征管法實施細則》第94條的規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，稅務機關可以直接向納稅人追繳稅款、滯納金。在納稅人拒絕代扣、代收稅款的情形下，納稅人也存在過錯。
(三)納稅人、稅務機關均無過錯，參照因稅務機關的責任少繳稅款
在扣繳義務人應扣、未扣的情形下，納稅人不具有主觀上的過失、故意，因為其基于法律規(guī)定信賴扣繳義務人會代扣代繳個人所得稅，但扣繳義務人沒有履行其代扣代繳的義務，應扣未扣，這種情形并非納稅人事前所能預見的情形，納稅人對扣繳義務人是否代扣代繳，也無法控制，因此納稅人對此并無過錯。
同時，稅務機關也無過錯。因為稅款應扣未扣系扣繳義務人的過錯。
依據最高人民法院在典型案例“廣州德發(fā)案”中的判決認為，“在法律規(guī)定存在多種解釋時，應當首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋?！痹凇皬V州德發(fā)案”，稅務機關并無責任，但稅務機關也沒有充分證據證明德發(fā)公司對于少繳稅款的事實具有過失或者故意，因此基于保護納稅人權利的考慮，可以參考《征管法》第52條第1款關于因稅務機關的責任的規(guī)定，作出對行政相對人有利的處理方式。
(四)小結：1199號批復在個人股權轉讓領域大有可為
基于上述分析，本文認為，在扣繳義務人應扣未扣的情形下，稅務機關只能追繳稅款，不得向扣繳義務人或者納稅人加收滯納金。
那么，在個人股權轉讓的情形下，其必然會具有一個扣繳義務人，即股權的受讓人。依照《關于發(fā)布<權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！?br/>
該規(guī)定的制定目的在于，廣大自然人行蹤不定、數(shù)量大且分散，難以進行有效的稅務監(jiān)管。由受讓人代扣代繳稅款，可以使受讓人在支付股權受讓的價款之前，將稅款解繳給稅務機關，避免轉讓方取得價款后走逃失聯(lián)。
這就導致在自然人股權轉讓的過程中，如果納稅人(轉讓方)和扣繳義務人(受讓方，且單位和個人均可成為扣繳義務人)均未履行納稅義務，稅務機關不能輕易對其加收滯納金。
1、如果納稅人并非拒絕代扣、代收稅款，則納稅人不具有過錯。稅務機關必須提供充分的證據證明納稅人系拒絕代扣、代收稅款，才能在向納稅人追繳稅款時加收滯納金。
2、如果扣繳義務人沒有已扣已收稅款，稅務機關不得向扣繳義務人加收滯納金。
四、稅收滯納金抗辯的其他理由
(一)納稅人、扣繳義務人無過錯的，不應加收滯納金
現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其《實施細則》規(guī)定的征收滯納金的情形，均以納稅人、扣繳義務具有責任為要件。即：
1、納稅人、扣繳義務人因計算錯誤導致少繳稅款;
2、納稅人、扣繳義務人偷、騙、抗稅的;
3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的。
最高人民法院在其“廣州德發(fā)案”行政再審判決書中也指出，如果稅務機關未能證明納稅人具有責任，應當基于有利于納稅人的解釋原則，參照“因稅務機關的責任”致使少繳稅款的規(guī)定，不加收納稅人的滯納金。
(二)特別納稅調整加收利息，不加收滯納金
《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定，對個人實施特別納稅調整的，需要補征稅款的，稅務機關應當補征稅款，并依法加收利息。
(三)滯納金在稅務檢查程序中應停止計算
稅務檢查、稅務稽查程序的持續(xù)時間不定，有的案情復雜的案件，檢查時間可能長達兩、三年。如果期間依然計算滯納金，那么既不符合行政法的比例原則，也不符合保護納稅人權利的原則。
在(2017)吉03行終36號二審行政判決書中，稅務機關的檢查期限長達近四年，2012年5月25日市稽查局送達稅務檢查通知書，2013年6月28日退回重新調查一次，2016年1月8日才做出稅務處理決定。法院認為該案歷時四年，期間發(fā)生的滯納金全部由原告承擔顯示公平，判定2013年6月28日之后產生的滯納金，不應由納稅人承擔。
(四)滯納金不宜超過滯納稅款的本金
滯納金能否找過滯納稅款的本金，是一個長期存在爭議的問題。爭議點主要在于國家稅務總局、各地的稅務局曾對該問題作出過非正式的“答復”，認為可以超過滯納稅款的本金。稅務總局曾在官網上答復稱：稅收滯納金的加收，不適用行政強制法，如滯納金加收數(shù)據超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。
不過，在司法實踐中，也有堅持認可《行政強制法》規(guī)定的裁判。例如石家莊市中院在(2020)冀01行終476號二審行政判決書中認為，稅收滯納金與《行政強制法》的滯納金相同，為行政機關對不按期限履行金錢給付義務而給予當事人經濟制裁的制度，屬行政強制執(zhí)行措施，不宜超出稅款本金。
五、小結：加收滯納金應兼顧納稅人權利
滯納金之加征，對于納稅人而言通常會演化為“不可承受之重”。一旦滯納金數(shù)字與滯納稅款金額相當乃至于超過，納稅人將背負過重的經濟負擔。更糟糕的是，這可能會導致納稅人無力足額繳納款項，從而喪失通過復議、訴訟尋求救濟的機會。
滯納金的性質，究竟是強制措施還是稅款占用的利息，尚不明確。本文認為，基于對納稅人權利的保護，對《征管法》文本的尊重，既然現(xiàn)行法依然以滯納金之名來規(guī)定，其應當受到《行政強制法》的制約，受到行政法上比例原則的制約，以更好地平衡納稅人權利與國家稅收利益，切實保障納稅人的合法權益。
為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局自2022年起延續(xù)實施“六稅兩費”減免政策（資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育附加），對符合條件的市場主體按50%幅度減征。然而，由于政策適用標準細化、申報表邏輯復雜，企業(yè)在享受優(yōu)惠時常因填報錯誤或備查疏漏引發(fā)稅務風險。本文結合2023年政策更新與稽查案例，詳解減免政策適用全流程，助力小微企業(yè)精準享受紅利。
一、“六稅兩費”減免政策三大核心要點
1. 適用主體范圍
小微企業(yè)：需同時滿足以下條件：
資產總額≤5000萬元（年度平均值）；
從業(yè)人數(shù)≤300人（年度平均值）；
應納稅所得額≤300萬元。
個體工商戶：無需滿足資產及人數(shù)限制，直接適用減半政策。
特殊情形：新設企業(yè)（成立時間≤12個月）可暫按“小型微利企業(yè)”預判資格。
2. 減免幅度與期限
減征幅度：按應納稅額50%減征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
疊加規(guī)則：若地方出臺更高比例減免（如浙江省對科技型小微企業(yè)附加稅再減30%），可疊加享受至80%減征。
3. 負面清單
不可減免稅種：證券交易印花稅、海關代征的增值稅及附加稅；
不可疊加場景：已享受其他稅收優(yōu)惠（如高新技術企業(yè)15%所得稅率）的稅種不可重復減免。
二、電子稅務局申報操作全流程
步驟1：身份資格自檢
路徑：登錄電子稅務局→【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】；
校驗關鍵：確認“小微企業(yè)”標識為“是”，若系統(tǒng)未自動認定，需手動提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類/A100000表）佐證。
步驟2：稅種減免性質代碼選擇
匹配規(guī)則：
資源稅/城建稅/房產稅：選擇“0006011606|小微企業(yè)‘六稅兩費’減免政策”；
教育費附加/地方教育附加：選擇“0006101601|教育費附加、地方教育附加減免”；
易錯提示：同一申報表中多個稅種需分別選擇對應代碼，不可混用。
步驟3：減免稅額填報
計算公式：
應納稅額=計稅依據×稅率；
減免稅額=應納稅額×50%（或更高地方比例）；
應補（退）稅額=應納稅額-減免稅額。
操作示例：某小微企業(yè)應納城建稅=100萬元×7%=7萬元→減免額=7×50%=3.5萬元→應補稅額=3.5萬元。
步驟4：申報表勾稽關系校驗
邏輯規(guī)則：
增值稅附加稅減免額≤實際繳納的增值稅額×附加稅稅率×50%；
房產稅減免額≤（房產原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系統(tǒng)攔截：若填報減免額超過上限，電子稅務局將提示“校驗不通過”。
三、留存?zhèn)洳橘Y料清單與風險應對
1. 基礎資料（必存）
主體資格證明：
企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A100000表）；
財務報表（資產負債表、利潤表）；
社保繳納人數(shù)匯總表（佐證從業(yè)人數(shù)≤300人）。
稅種計算依據：
房產稅：房產證復印件、租金合同；
印花稅：應稅合同臺賬、資金賬簿實收資本憑證。
2. 特殊場景補充資料
疊加地方優(yōu)惠：地方政府減免政策文件復印件、資格認定通知書；
新設企業(yè)預判資格：驗資報告、股東會決議（注明預計年度應納稅所得額）。
3. 備查資料管理要求
保存期限：自申報年度起至少保存10年；
電子化存檔：建議掃描合同、報表等紙質資料，建立電子檔案庫（按“年度-稅種”分類）。
四、高頻風險點與稽查應對策略
風險1：跨稅種重復享受優(yōu)惠
典型案例：某企業(yè)將已享受“西部大開發(fā)”優(yōu)惠的房產稅重復申報“六稅兩費”減免，被追繳稅款并加收滯納金；
化解方案：建立《稅收優(yōu)惠臺賬》，標注各稅種已享受政策名稱及依據。
風險2：資格條件動態(tài)變化未調整
規(guī)則提示：若年中企業(yè)規(guī)模超過小微企業(yè)標準，需從超標次月起停止享受減免；
應對示例：某企業(yè)2023年6月資產總額超5000萬元，7月起需按100%申報附加稅。
風險3：計稅依據拆分錯誤
稽查重點：核查同一稅種中應稅項目與非應稅項目的歸集準確性；
合規(guī)操作：房產稅自用與出租部分需分別計算，僅自用部分可減免。
五、結語
“六稅兩費”減免政策是小微企業(yè)減輕稅負的核心工具，但紅利兌現(xiàn)的實質是“合規(guī)力”與“數(shù)據力”的比拼。企業(yè)需構建三層風控體系：
申報前：通過ERP系統(tǒng)自動校驗小微企業(yè)資格指標，設置減免稅額閾值預警；
申報中：采用“雙人復核制”（財務人員填報+法務人員審核）確保代碼選擇與數(shù)據勾稽無誤；
申報后：按季度掃描備查資料完整性，模擬稅務稽查問答場景。
2024年，金稅四期將深化“一表集成”功能，稅務機關可通過跨稅種數(shù)據比對自動識別減免異常。建議企業(yè)引入“智能稅務管理機器人”，實現(xiàn)“政策匹配-申報填報-資料歸檔”全流程自動化，將人工錯誤率降低至0.5%以下。唯有將政策紅利轉化為內生合規(guī)能力，方能在稅惠支持中穩(wěn)健發(fā)展。
一、政策背景：外籍員工個稅的特殊性
外籍員工的個人所得稅涉及境內所得認定、免稅補貼范圍及國際稅收協(xié)定適用三大難點。根據《個人所得稅法》及其實施條例，外籍員工需就境內來源所得繳納個稅，但可享受免稅補貼和稅收協(xié)定優(yōu)惠。2023年財政部、稅務總局延續(xù)外籍個人免稅補貼政策（財稅〔2023〕23號），實操中需結合稅收協(xié)定避免雙重征稅。
二、免稅補貼的申報難點與合規(guī)操作
1. 免稅補貼范圍與條件
政策依據：財稅〔2018〕164號、財稅〔2023〕23號明確外籍個人免稅補貼范圍：
住房補貼：合理范圍內的房租或購房費用（需提供租賃合同、發(fā)票）。
伙食補貼：按合理標準（通常參照境內員工差旅費標準）。
搬遷費：境內外交通、行李托運費用（需提供機票、物流單據）。
子女教育費：學費、語言培訓費（需學校出具證明）。
語言訓練費：中文培訓費用（限本人及子女）。
限額要求：上述補貼總額不得超過工資總額的35%（企業(yè)需留存?zhèn)洳榉謹傄罁?br/>2. 申報流程與材料準備
免稅備案：
企業(yè)向主管稅務機關提交《外籍個人免稅補貼備案表》。
附外籍員工護照、勞動合同、補貼支付憑證、費用發(fā)票等。
稅務機關審核通過后，方可在個稅申報時扣除。
申報表填寫：
在《個人所得稅扣繳申報表》中，將免稅補貼填入“其他扣除”欄，并備注“外籍免稅補貼”。
3. 風險提示
虛假憑證：若發(fā)票、合同造假，企業(yè)及個人面臨補稅+0.5-3倍罰款。
超比例扣除：超過工資總額35%的部分需并入工資收入計稅。
三、稅收協(xié)定適用的實操要點
1. 稅收協(xié)定核心規(guī)則
183天規(guī)則：
境內停留≤183天：僅就境內雇主支付的工資繳稅。
＞183天：需就全部境內來源工資繳稅（無論境內境外支付）。
高管條款：部分協(xié)定（如中德、中日）規(guī)定，高管人員無論停留天數(shù)，境內所得均需繳稅。
2. 實操步驟
判定稅收居民身份：
員工需取得境外稅收居民身份證明（由所在國稅務機關出具）。
中國與締約國簽署的協(xié)定優(yōu)先于國內法適用。
申請享受協(xié)定待遇：
填報《非居民個人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》。
提交至主管稅務機關，附身份證明、雇傭合同、境內外支付憑證。
稅務機關審核后，允許按協(xié)定稅率或免稅政策執(zhí)行。
3. 案例解析
案例一：德國籍工程師在華工作120天，工資由德國母公司支付。
適用協(xié)定：中德稅收協(xié)定第14條，因停留≤183天且工資由境外支付，免繳中國個稅。
案例二：日本籍高管在華200天，工資由中日雙方支付。
適用協(xié)定：中日協(xié)定第15條，高管人員境內所得全額繳稅，境外支付部分可抵免。
四、跨境個稅申報的常見誤區(qū)
1. 誤區(qū)一：免稅補貼無需憑證
后果：稅務機關稽查時，無法提供發(fā)票或合同，補貼金額并入工資補稅。
合規(guī)做法：按月整理補貼憑證，單獨裝訂備查。
2. 誤區(qū)二：稅收協(xié)定自動適用
后果：未主動備案或提交資料，無法享受協(xié)定優(yōu)惠。
合規(guī)做法：在首次申報時同步提交《稅收居民身份證明》及申請表。
3. 誤區(qū)三：雙重征稅已完全避免
現(xiàn)實問題：部分國家（如美國）采用公民征稅原則，外籍員工仍需向母國申報。
解決方案：通過境外稅收抵免（Foreign Tax Credit）減少重復征稅。
五、金稅四期下的風險防控
1. 數(shù)據聯(lián)網監(jiān)控
外籍員工出入境記錄（移民局數(shù)據）、銀行賬戶資金流向（央行反洗錢系統(tǒng)）與個稅申報信息自動比對，異常數(shù)據觸發(fā)稽查。
2. 合規(guī)建議
資料留存：免稅補貼憑證、稅收居民身份證明等保存至少10年。
動態(tài)跟蹤：定期核查外籍員工停留天數(shù)，避免超183天未調整稅務處理。
六、總結與工具包
1. 核心要點
免稅補貼需“真實發(fā)生、憑證齊全、比例合規(guī)”。
稅收協(xié)定適用需“主動申請、資料完備、動態(tài)調整”。
2. 工具包
《外籍個人免稅補貼備案表模板》
《非居民享受稅收協(xié)定待遇申報指引》
主要國家稅收居民身份證明申請流程（美、日、德、新等）
3. 結語
外籍員工個稅申報是跨境稅務管理的“高危區(qū)”，企業(yè)需建立從入職備案到離職清算的全流程合規(guī)體系，必要時借助專業(yè)機構規(guī)避風險。
個人所得稅手續(xù)費返還是指企業(yè)代扣代繳個人所得稅后，按照規(guī)定比例取得的返還收入。由于大家都比較關注個人所得稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎?為了大家可以對這個問題有所了解，下文是我們?yōu)榇蠹易龅南嚓P整理，感興趣可以來看看!
個人所得稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎?
個稅手續(xù)費返還要交增值稅.
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》銷售服務的第六款第八項規(guī)定:
經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務.包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.
代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還屬于經紀代理服務,因此,要繳納增值稅.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包含第二款中的提供勞務收入.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十五條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定:
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.
因此,代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,要計入企業(yè)所得稅的收入總額中,如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用開支和獎勵辦稅人員的,確實符合生產經營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
上文內容是我們對個人所得稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎?這一問題的介紹，個人所得稅手續(xù)費返還不需要繳納增值稅，但企業(yè)在實務操作中仍需注意相關稅收政策和規(guī)定的變化，確保合法合規(guī)經營。加強財務管理和稅務籌劃，降低稅收成本，提高經濟效益。大家若還有其他問題想要了解，歡迎大家咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網在線客服!
個人所得稅手續(xù)費返還是指企業(yè)代扣代繳個人所得稅后，按照規(guī)定比例取得的返還收入。由于大家都比較關注個人所得稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎?為了大家可以對這個問題有所了解，下文是我們?yōu)榇蠹易龅南嚓P整理，感興趣可以來看看!
個人所得稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎?
個稅手續(xù)費返還要交增值稅.
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》銷售服務的第六款第八項規(guī)定:
經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務.包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.
代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還屬于經紀代理服務,因此,要繳納增值稅.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包含第二款中的提供勞務收入.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十五條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入.
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定:
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.
因此,代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,要計入企業(yè)所得稅的收入總額中,如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用開支和獎勵辦稅人員的,確實符合生產經營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
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公司個稅必須法人注冊？這是一個困擾很多創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)家的問題。隨著我國稅收制度的不斷完善和國內企業(yè)的快速發(fā)展，個稅政策也逐漸從個人轉向了企業(yè)，給很多人帶來了一定的困惑和負擔。
一、個稅政策變化在改革開放初期，我國個稅政策主要針對的是個人收入，企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅主體，兩者是分開征收的。但隨著中國經濟的騰飛和市場的擴大，稅收制度也面臨著調整與完善的任務。
2008年，我國開始實施《企業(yè)所得稅法》，將企業(yè)所得稅改為按企業(yè)和個人綜合所得納稅。這一政策對于個體戶、合伙企業(yè)等小微企業(yè)來說，確實增加了一定的稅負。但對于有限責任公司、股份有限公司等大型企業(yè)來說，卻提供了一定的減稅優(yōu)惠政策。
二、個稅政策的調整與實施據統(tǒng)計數(shù)據顯示，隨著個稅政策的調整與實施，越來越多的個人納稅人開始轉變?yōu)槠髽I(yè)納稅人。企業(yè)注冊成為個人所得稅納稅主體的一個典型案例就是公司個稅的法人注冊。
早在2013年，我國個稅法對企業(yè)所得稅相關規(guī)定進行了較大幅度的修改。公司個稅的法人注冊成為了許多創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)家的一個選擇。通過法人注冊，企業(yè)可以享受到更多的稅收優(yōu)惠和減免政策，降低企業(yè)的稅負。
此外，隨著稅務系統(tǒng)的升級和稅收管理的加強，許多地方稅務局對個體戶和企業(yè)進行了更為細致的監(jiān)管。通過法人注冊，企業(yè)可以更加規(guī)范地開展經營活動，避免了很多個稅風險和問題。
三、公司個稅必須法人注冊的原因1. 實現(xiàn)個稅和企業(yè)稅的整合：個人所得稅和企業(yè)所得稅的整合是個稅改革的一項重要目標。通過公司個稅的法人注冊，個人和企業(yè)之間可以實現(xiàn)稅收的整合和對接，降低重復納稅的情況。
2. 減輕企業(yè)稅負：像所有制性質企業(yè)（如有限責任公司、股份有限公司等）注冊成為個人所得稅納稅主體，可以享受到一系列的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力。
3. 規(guī)范企業(yè)經營行為：企業(yè)注冊成為個人所得稅納稅主體，可以更加規(guī)范地開展經營活動，避免了一些個體戶常見的個稅風險和問題，提升企業(yè)信譽度。
四、如何進行公司個稅法人注冊想要進行公司個稅法人注冊，需要滿足以下條件：
1. 公司經營合規(guī)：企業(yè)應符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，合法經營。
2. 注冊成立公司：根據公司法規(guī)定，完成企業(yè)的注冊、備案等手續(xù)，并取得合法的營業(yè)執(zhí)照。
3. 完善公司治理制度：建立健全公司的治理體系，規(guī)范企業(yè)的內部管理，并確立合理的財務制度。
4. 納稅申報和繳稅：按照稅務局的要求，對企業(yè)的納稅申報和繳稅進行規(guī)范操作。
五、個稅法人注冊的金融影響個稅法人注冊對企業(yè)的金融影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1. 減免稅收：企業(yè)通過個稅法人注冊可以享受到一系列的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負。
2. 提升信用度：個稅法人注冊能規(guī)范企業(yè)經營行為，提升企業(yè)信譽度，有利于企業(yè)獲得更多金融支持和融資渠道。
3. 加強財務管理：企業(yè)注冊成為個人所得稅納稅主體后，財務管理會更為規(guī)范，有助于企業(yè)財務數(shù)據的準確和透明。
六、總結公司個稅必須法人注冊，是順應我國個稅改革的大趨勢。通過法人注冊，企業(yè)可以享受到更多的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅負。此外，個稅法人注冊還能規(guī)范企業(yè)經營行為，提升企業(yè)信譽度，從而獲得更多金融支持和融資渠道。盡管個稅法人注冊對企業(yè)而言可能需要一定的投入和調整，但長遠來看，對于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定是具有重要意義的。
注冊公司個人所得稅是指在境內取得的居民個人所得和非居民個人所得，按照個人所得稅法規(guī)定，需要繳納相應的稅款。個人所得稅的稅率是根據不同的收入額確定的，不同的收入額對應不同的稅率。下面我們來詳細了解一下個人所得稅的稅率及其適用范圍。
1. 個人所得稅的稅率檔次根據我國個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅分為7個檔次，分別是：
1) 不超過3,000元部分，稅率為3%；
2) 超過3,000元至12,000元部分，稅率為10%；
3) 超過12,000元至25,000元部分，稅率為20%；
4) 超過25,000元至35,000元部分，稅率為25%；
5) 超過35,000元至55,000元部分，稅率為30%；
6) 超過55,000元至80,000元部分，稅率為35%；
7) 超過80,000元的部分，稅率為45%。
2. 個人所得稅的適用范圍個人所得稅適用范圍廣泛，包括但不限于以下收入：
1) 工資、薪金所得；
2) 勞務報酬所得；
3) 稿酬所得；
4) 經營所得；
5) 利息、股息、紅利所得；
6) 資本利得；
7) 財產租賃所得；
8) 無償取得的財產所得。
3. 個人所得稅的申報和繳納個人所得稅是以申報制為主，個人需要自行向稅務機關申報所得，并繳納相應的稅款。個人所得稅年度申報制度為每年1月1日至當年12月31日，應當在次年3月1日至6月30日期間申報。
對于個體工商戶和從事個體勞動者，稅務機關可確定其與稅務機關簽訂綜合所得規(guī)模的備案協(xié)議，按照約定應納稅款的30%征收個人所得稅。
4. 個人所得稅的減免和優(yōu)惠個人所得稅法規(guī)定了一些可以享受減免和優(yōu)惠政策的情況，如：
1) 對于特定的收入，可以減少應納稅款；
2) 對于遭受自然災害等特殊情況的個人，可以暫緩繳納個人所得稅；
3) 對于特定行業(yè)或地區(qū)的個人，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
綜上所述，注冊公司個人所得稅的稅率根據收入額的不同而定，稅率檔次共分為7個，適用范圍廣泛，申報和繳納也需要個人自行完成。此外，個人還可以根據相關政策享受減免和優(yōu)惠政策。在努力創(chuàng)造收入的同時，我們也需要了解和遵守個人所得稅法律法規(guī)，做出合理的財務規(guī)劃，確保個人所得稅的合理繳納。
在這個蓬勃發(fā)展的經濟時代，隨著新成立公司的日益增多，個稅注冊作為一項重要的法定程序，扮演著關鍵的角色。對于創(chuàng)業(yè)者來說，了解個稅注冊的流程和要求至關重要，這將有助于他們在公司運營初期避免不必要的麻煩和罰款。本文將探討個稅注冊的必要性、流程和注意事項，幫助剛剛成立的公司實現(xiàn)正常、合法的經營。
個稅注冊的必要性個稅是每個工薪階層都必須繳納的稅種，而對于新成立公司而言，個稅注冊更具有重要性。首先，個稅注冊是符合法律法規(guī)的要求，所有雇主都需要按照相關規(guī)定向國家繳納個人收入所得稅。其次，個稅注冊對于員工也是一種保障，只有個稅注冊的公司才能合法發(fā)放工資，保障員工的合法權益。此外，個稅注冊對于公司來說也有利可圖，合法繳納個人所得稅將有助于公司樹立良好的企業(yè)形象，促進公司的可持續(xù)發(fā)展。
個稅注冊的流程個稅注冊的流程是一個相對繁瑣的程序，但是只要按照規(guī)定操作，就能夠順利完成。首先，公司需要到當?shù)囟悇站洲k理個稅登記。在辦理個稅登記前，公司需要準備好一些必要的材料，包括營業(yè)執(zhí)照、法人代表身份證復印件等。然后，公司填寫個稅登記申請表，將相關材料一同遞交給稅務局。稅務局工作人員將核對申請材料的真實性，并開具個稅登記證明，公司在領取該證明后即可正式開始繳納個人收入所得稅。
個稅注冊的注意事項在個稅注冊的過程中，公司應該特別注意以下事項。首先，公司需要了解個稅的基本政策和要求，包括稅率、免稅額等，確保按照規(guī)定繳納個稅，并及時更新個稅相關政策和法規(guī)的變化。其次，公司需要妥善管理個稅相關的證件和文件，保證其安全性和及時性。同樣重要的是，公司需要認真履行繳納個人收入所得稅的義務，及時、準確地向稅務局繳納個稅。最后，公司還需要重視個稅的合規(guī)性，遵守國家法律法規(guī)的要求，避免違規(guī)操作所帶來的嚴重后果。
總之，新成立公司個稅注冊是一項非常重要的程序和義務，任何公司都必須按照法律法規(guī)規(guī)定，合法繳納個人收入所得稅。通過個稅注冊，公司能夠建立良好的企業(yè)形象，保障員工的權益，促進公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，創(chuàng)業(yè)者在公司運營初期就應該了解個稅注冊的必要性、流程和注意事項，確保公司能夠正常、合法地運營，并為公司未來的發(fā)展打下堅實的基礎。
在現(xiàn)代社會，隨著經濟的不斷發(fā)展和市場的不斷擴大，越來越多的人選擇創(chuàng)業(yè)，并注冊新的公司。然而，對于剛剛注冊的新公司來說，申報個人所得稅是一個重要的事項。個人所得稅的申報是法律規(guī)定的，是每個公民和企業(yè)必須遵守的義務。申報個人所得稅不僅是為了滿足稅務機關的監(jiān)管要求，更是為了保護企業(yè)的合法權益和經濟利益。本文將探討注冊新公司申報個人所得稅的相關事項，以幫助企業(yè)主更好地理解和遵守稅務法規(guī)。
一、個人所得稅的意義與適用范圍個人所得稅是指自然人在取得各種收入時，按照法律規(guī)定繳納的稅款。個人所得稅的意義在于公平分配社會財富，體現(xiàn)了稅收的社會公平性和個人責任。個人所得稅的適用范圍廣泛，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息和紅利所得等。
二、新注冊公司的個人所得稅申報對于新注冊的公司來說，個人所得稅的申報是指企業(yè)主根據自己的經營收入和相關支出，計算個人所得稅的應納稅所得額，并按照稅率和稅法規(guī)定，繳納相應的稅款。個人所得稅的申報需要企業(yè)主提供相關的財務報表和稅務資料，并按照稅務機關的要求填寫申報表格。
三、個人所得稅的申報流程個人所得稅的申報流程一般包括以下幾個步驟：
1. 了解稅法規(guī)定：企業(yè)主首先要了解個人所得稅的法律規(guī)定和政策，明確申報的依據和要求。
2. 確定申報期限：企業(yè)主需要根據稅務機關規(guī)定的申報期限，及時準備和提交申報資料。
3. 準備財務報表：企業(yè)主需要記錄和整理自己的經營收入和相關支出的財務報表。
4. 填寫申報表格：企業(yè)主需要按照稅務機關提供的申報表格，準確填寫所得稅的相關信息。
5. 繳納稅款：企業(yè)主根據申報結果，按照規(guī)定的稅率和稅額繳納個人所得稅。
四、申報個人所得稅的注意事項1. 合法合規(guī)：企業(yè)主在申報個人所得稅時，必須遵守稅法規(guī)定，嚴格按照真實的情況填寫申報表格，不得違法逃稅。
2. 保留相關憑證：企業(yè)主應當保留與申報個人所得稅相關的財務憑證和賬務資料，以備稅務機關的查驗。
3. 及時繳納稅款：企業(yè)主應當按照申報結果，及時繳納個人所得稅，避免滯納金和罰款的產生。
4. 咨詢稅務專業(yè)人士：如有疑問或不清楚的地方，企業(yè)主可以咨詢稅務專業(yè)人士，獲得準確的指導和建議。
五、個人所得稅的納稅申報表格個人所得稅的申報表格根據稅務機關的要求而定，一般包括以下幾個方面的信息：
1. 個人基本信息：包括姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式等。
2. 收入信息：包括各種收入來源、金額和時間等。
3. 支出信息：包括各種支出類型、金額和時間等。
4. 扣除信息：包括各類可以扣除的費用和標準等。
5. 稅款計算和繳納信息：包括應納稅所得額、稅率、稅款等。
總之，對于新注冊的公司來說，申報個人所得稅是一項重要的事項。個人所得稅的申報不僅是法律規(guī)定的義務，更是保護企業(yè)權益和經濟利益的需要。企業(yè)主必須按照稅法規(guī)定，及時準確地申報個人所得稅，并按時繳納稅款，以保證自身和企業(yè)的合法權益。只有這樣，新注冊的公司才能夠順利發(fā)展，為社會經濟的繁榮做出更大的貢獻。
剛注冊的公司個稅可以0申報？這聽起來像是個天方夜譚，讓人難以置信。然而，這并不是一個虛構的故事，而是現(xiàn)實中的事實。對于許多剛注冊的公司來說，個稅可以真的是0申報，讓企業(yè)主們喜出望外。
什么是個稅？個稅，即個人所得稅，是個人按照稅法規(guī)定從工資、薪金等所得中繳納的稅款，適用于個人收入。按照我國稅法規(guī)定，個人所得稅分為11個月的累計計算，每個月的計稅起點不一樣，超過起點部分按不同的稅率征收。
個稅對企業(yè)的影響對于企業(yè)而言，個稅是個不可忽視的因素。根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)在支付員工工資時，需要扣繳個稅并上交給稅務機關。因此，企業(yè)主需要了解個稅的計算規(guī)則，并按照規(guī)定進行代扣代繳工作。
剛注冊的公司個稅怎么申報？剛注冊的公司通常沒什么業(yè)務收入，或者收入非常低，此時個稅可以做零申報。具體的申報流程如下：
企業(yè)先到當?shù)囟悇站诌M行個稅申報登記，領取零申報的相關表格和說明。 按照要求填寫零申報表格，注意填寫準確無誤。 將填寫完的零申報表格交給稅務局，等待審核。 稅務局審核通過后，企業(yè)將收到相關的稅務證明文件。 企業(yè)根據證明文件，按照規(guī)定的時間和方式進行稅款的繳納。通過以上步驟，剛注冊的公司就可以完成個稅的申報工作，并享受個稅零申報的待遇。
為什么剛注冊的公司可以0申報個稅？剛注冊的公司之所以可以0申報個稅，是因為稅法對于新注冊的企業(yè)給予了一定的優(yōu)惠政策。根據我國稅法的規(guī)定，如果企業(yè)在剛注冊之后的一段時間內沒有業(yè)務收入，或者收入非常低，可以申請零申報個稅。這樣的政策旨在為剛起步的企業(yè)提供一定的幫助和支持，減輕初創(chuàng)企業(yè)的負擔。
0申報個稅的優(yōu)勢剛注冊的公司享受0申報個稅政策有以下幾個優(yōu)勢：
減輕企業(yè)負擔。對于剛注冊的企業(yè)來說，尤其是初創(chuàng)階段，經營壓力較大。個稅零申報的政策可以減輕企業(yè)的負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。 簡化流程。個稅零申報的流程相對簡單，不需要企業(yè)花費過多的時間和精力。企業(yè)可以更專注于經營發(fā)展，提高效率。 提高企業(yè)信用。個稅零申報是合法合規(guī)的行為，符合稅法規(guī)定。這對于企業(yè)來說是一個良好的信用表現(xiàn)，有助于企業(yè)樹立良好的形象，提高市場競爭力。小心違法行為盡管個稅零申報對于剛注冊的公司來說是一項優(yōu)惠政策，但企業(yè)主在享受優(yōu)惠政策的同時，也需要遵守稅法的規(guī)定，絕不能違反稅法。
如果企業(yè)在零申報期間有業(yè)務收入或者收入超過規(guī)定額度，就不符合個稅零申報的條件，必須按照規(guī)定進行個稅申報和繳納工作。否則，將會面臨稅務機關的處罰和追繳稅款的風險。因此，企業(yè)主需要嚴格按照稅法規(guī)定的要求進行操作，以免給企業(yè)帶來不必要的風險。
剛注冊的公司個稅可以0申報，這對于初創(chuàng)企業(yè)來說是一個利好消息。然而，企業(yè)主需要明確了解政策規(guī)定和申報流程，嚴格按照規(guī)定進行操作。只有合法合規(guī)地享受政策的優(yōu)惠，才能為企業(yè)的發(fā)展提供更好的支持。
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