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　　我國小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項基本工作。不過，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行賬務(wù)處理及納稅申報期間，財務(wù)人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會存在這樣的疑問，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來，本文將對此進行介紹與說明?！　∈聦嵣?，有關(guān)于對這一問題進行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個概念，分別為“財政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：　　根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。　　對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！　±纾骸　?、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;　　2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;　　3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算?！　‰m然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金，但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅?！　∫陨蠟椤靶∫?guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行現(xiàn)實財務(wù)處理過程中，有關(guān)于記賬報稅的相關(guān)注意事項一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報稅地有序進行，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

　　我國小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項基本工作。不過，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行賬務(wù)處理及納稅申報期間，財務(wù)人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會存在這樣的疑問，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來，本文將對此進行介紹與說明?！　∈聦嵣希嘘P(guān)于對這一問題進行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個概念，分別為“財政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：　　根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資?！　∑髽I(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！　ζ髽I(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！　±纾骸　?、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;　　2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;　　3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。　　雖然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金，但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅?！　∫陨蠟椤靶∫?guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行現(xiàn)實財務(wù)處理過程中，有關(guān)于記賬報稅的相關(guān)注意事項一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報稅地有序進行，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

　　2月2日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（以下簡稱“《通知》”）。《通知》中對養(yǎng)老機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為以及保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品等免征增值稅的適用情況進行了說明。《通知》原文如下：　　財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：　　現(xiàn)將養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：　　一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)?！　《?、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策?！　∪⒆?019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！　∷?、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：　?。ㄒ唬┍ｋU公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入?！　。ǘ┍ｋU公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)?！　。ㄈ┍ｋU公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。　　五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。　　財政部 稅務(wù)總局　　2019年2月2日

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月28日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。　　同時，《公告》還明確，在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅?！　「郊哼m用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，3月24日，財政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡稱《公告》）。《公告》對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進行了明確。具體內(nèi)容為：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

3月24日，財政部、稅務(wù)總局突然聯(lián)合發(fā)文宣布：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。那么，有關(guān)于這項小規(guī)模免征增值稅政策，有哪些問題是需要您進行了解的呢？對此，國家稅務(wù)總局發(fā)布《公告》對此進行了明確！一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。以上是對小規(guī)模免征增值稅需要了解的問題介紹。小規(guī)模納稅人如對此存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握！

據(jù)國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，4月18日，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施>的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》對《突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施》進行了明確。具體內(nèi)容為：突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施為全面貫徹落實黨的二十大精神和習(xí)近平總書記考察湖北重要講話精神，充分發(fā)揮稅收職能作用，加快打造全國科技創(chuàng)新高地，更好地支持湖北省突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)提出以下措施：一、支持創(chuàng)新主體培育1.對國家重點扶持的光電子信息高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.符合條件的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，根據(jù)線寬、投資額和經(jīng)營期，自獲利年度起，分別享受“十年免征”“五免五減半”和“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；屬于國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“前五年免征，接續(xù)年度減按10%的稅率征收”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.自2018年1月1日起，光電子信息高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)在具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。二、支持研發(fā)資產(chǎn)投入4.光電子信息企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。5.光電子信息企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按照實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。6.光電子信息企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元且符合規(guī)定條件的，可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、支持技術(shù)成果轉(zhuǎn)化7.光電子信息企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。8.光電子信息企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。9.光電子信息企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策。四、吸引研發(fā)人才入駐10.光電子信息高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。11.企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，符合條件的，可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。五、吸引產(chǎn)業(yè)配套集聚12.自2019年1月1日起至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。13.非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。六、支持中小企業(yè)發(fā)展14.自2023年1月1日至2024年12月31日，對光電子信息小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。15.自2022年1月1日至2024年12月31日，光電子信息相關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。七、緩解企業(yè)資金壓力16.為光電子信息企業(yè)提供退稅“即時辦、無等待”服務(wù)，可線上辦理誤收多繳退抵稅、入庫減免退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅、增值稅期末留抵稅額退稅、其他退稅等業(yè)務(wù)，對符合條件的企業(yè)實行“無申請退稅（費）”。對出口企業(yè)實行無紙化管理，提高出口退稅審核辦理效率。八、深化國際研發(fā)合作17.鼓勵符合條件的境外投資者投資境內(nèi)光電子信息相關(guān)項目和領(lǐng)域，對符合條件的境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。18.光電子信息企業(yè)委托境外（不包括委托境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用的實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。九、提供定制精細(xì)服務(wù)19.對接國際通行規(guī)則，針對光電子信息龍頭企業(yè)加強稅企“總對總”聯(lián)系溝通；推行大企業(yè)重大涉稅事項報告制度，全面開展大企業(yè)稅收風(fēng)險提示提醒、約談和自查輔導(dǎo),推行非強制性執(zhí)法；企業(yè)對于法律法規(guī)理解模糊的涉稅事項和其他重大復(fù)雜涉稅事項，可向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)峁┱叽_定性和執(zhí)行一致性服務(wù)。20.打造“省市縣”三級一體、訴求直達(dá)的首席專家服務(wù)團隊，點對點為光電子信息龍頭企業(yè)提供“一站式”集成高效服務(wù)。為光電子信息企業(yè)提供容缺辦理涉稅事項服務(wù)；可基于實際用票需求，全天候在線申領(lǐng)發(fā)票或代開發(fā)票；可享受稅務(wù)機關(guān)量身打造的“智能提示提醒”“政策匯編指引”等服務(wù)。

近幾年來，國家相繼出臺了一系列稅費支持政策，其中，為市場中小微企業(yè)和個體戶減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的政策不在少數(shù)。接下來，本文來帶您對此進行具體了解！根據(jù)國家相關(guān)政策要求，小微企業(yè)、個體戶能用的稅費優(yōu)惠政策主要有以下這些：一、減免稅費負(fù)擔(dān)類1、小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅2、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅3、增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除5、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅6、個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收7、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”8、小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”9、個體工商戶減征地方“六稅兩費”10、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費11、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除12、個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策13、符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金14、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金15、符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金16、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費17、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費二、推動普惠金融發(fā)展類18、金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅19、金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入20、金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除21、金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除22、金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅23、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅24、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入25、小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除26、為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅27、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除28、金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅29、農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅30、保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入31、賬簿印花稅減免三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠32、重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減33、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減34、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅35、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅36、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅37、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅38、殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅39、安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

2023年1月9日，國家稅務(wù)總局財政部正式發(fā)布了小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策。其中，涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅有2項重大變化：1、小規(guī)模45萬免征降至30萬。自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2、小規(guī)模稅率由“免稅→1%”自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。那么，伴隨著免稅新政的實施，對于小規(guī)模納稅人此前已開具的3%的發(fā)票，應(yīng)該怎么處理呢？其主要分為以下這些情況：1、新政前開具3%專用發(fā)票如果是新政之前就開具了3%的專用發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年的情況，按照目前政策來看，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：（1）沒追回發(fā)票的，按照3%納稅；（2）如果能追回發(fā)票，可以作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅。2、新政前開具3%普通發(fā)票如果是新政之前就開具了3%征收率的普通發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年內(nèi)的情況，按新政就屬于錯誤的開票方式，也分兩種情況來處理：（1）追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。（2）企業(yè)確實無法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無法作廢，這個以前有個實操口徑，就是直接申報表按1%申報解決這個問題。3、新政前開具“免稅”發(fā)票對于納稅人已經(jīng)開具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬（月銷售額10萬）為分水嶺，月銷售額超過10萬的可以參考新政前開具3%發(fā)票的處理辦法，這里直接以月銷售額不超過10萬為例來說明：（1）可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。（2）發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表。上面是對免稅新政實施后，小規(guī)模納稅人已開具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過，由于目前相關(guān)的政策還未完全明確，因此，小編提醒您，以上內(nèi)容為辦稅參考，實際納稅申報以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)！

當(dāng)前，市場中不少小規(guī)模納稅人在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策時遇到了各種各樣的問題，從而使得納稅申報遇到了麻煩。在此我們總結(jié)了6個最為常見申報誤區(qū)，以帶您增進相關(guān)了解！一、所有小規(guī)模納稅人都能免征增值稅？答：不是。僅對適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)等，適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。二、免征增值稅期間，不能開具帶稅率的發(fā)票了？答：不是。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。三、增值稅專用發(fā)票能享受免稅政策嗎？答：不能！開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。四、以前開的1%發(fā)票退貨，只能再開3%的發(fā)票了？答：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。五、一般納稅人能享受免征增值稅嗎？答：不能。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。六、免征增值稅了，申報時不填報附表了？答：不是。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。以上是對小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的6大誤區(qū)介紹，如您對小規(guī)模納稅人享受增值稅免征政策存有疑問，便可對文中介紹內(nèi)容作具體把握！

對于市場中的企業(yè)來說，未開票收入，簡單來說就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有些對自然人銷售的、金額很小的，通常都不用開發(fā)票。當(dāng)前，很多經(jīng)營者會存在這樣一個誤區(qū)，認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，沒開票的不用申報。實際上，這是一個誤區(qū)。本文來對未開票收入申報的涉稅風(fēng)險進行相關(guān)介紹！誤區(qū)一：只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入？錯！未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次。對小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫申報表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。舉例來說，某小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發(fā)票，則在申報時應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。誤區(qū)二：只要取得進項發(fā)票都可以抵扣？錯！取得的進項發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進項稅額。例如下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。誤區(qū)三：免征增值稅項目不需要開具發(fā)票？錯！納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但是可以按照相關(guān)的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。誤區(qū)四：票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？當(dāng)然不是！開具發(fā)票應(yīng)做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確。特別要注意購買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。誤區(qū)五：沒有取得發(fā)票就不能稅前列支？不是！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ) ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。以上是對未開票收入申報涉及的風(fēng)險介紹。對于對此存有疑問的企業(yè)來說，有必要對文中介紹的相關(guān)問題作具體了解、把握！

在企業(yè)經(jīng)營期間，一些情況會遇到免征增值稅政策，一些情況則實行不征收增值稅政策。那么，免征增值稅與不征增值稅有什么區(qū)別？下面本文來帶您對此進行具體了解！事實上，免征增值稅與不征收增值稅雖然結(jié)果是一樣，都是不繳納增值稅，但其實二者有很大區(qū)別。具體體現(xiàn)在：1、含義不同不征收增值稅指不屬于增值稅的征稅范圍的項目；免征增值稅屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。2、適用時間不同不征收增值稅沒有硬性的適用時間段規(guī)定，即自始至終就不征收增值稅。而免征增值稅是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，也可以選擇按規(guī)定繳納增值稅，但一旦選擇放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。并且對增值稅一般納稅人的同一應(yīng)稅項目不能選擇性享受減免。3、開具的發(fā)票不同不征稅除特殊情形外，不需要開具增值稅發(fā)票?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,不征增值稅項目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發(fā)生不征增值稅項目，取得收入時不能開具增值稅發(fā)票。但對有些情況是可以開具“不征稅發(fā)票”。如在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，可以開具不征稅發(fā)票。免征增值稅可以開具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物,不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。特例：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票。4、增值稅抵扣不同根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣……用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。因此，用于免稅項目的進項稅額，不得抵扣。以上是對免征增值稅與不征增值稅的區(qū)別介紹。對于對這二者區(qū)別不夠了解的企業(yè)來說，有必要對文中介紹內(nèi)容做具體把握！

免征增值稅是一項重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵企業(yè)和個人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并促進經(jīng)濟發(fā)展。免征增值稅的具體政策如下：1、對小型微利企業(yè)實行減稅政策，降低其稅負(fù)壓力；2、對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的資金支持；3、對高新技術(shù)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更好的研發(fā)條件；4、對高科技服務(wù)業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的專業(yè)化支持；5、對環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的環(huán)境保護措施。免征增值稅的政策有利于促進市場競爭，推動產(chǎn)業(yè)升級，促進創(chuàng)新發(fā)展。同時，也可以緩解企業(yè)的財務(wù)壓力，鼓勵投資，擴大內(nèi)需，刺激消費，從而促進經(jīng)濟發(fā)展。然而，免征增值稅并非完美無缺的政策，它也存在一些缺點和挑戰(zhàn)。例如，一些企業(yè)可能會通過虛假交易等手段來規(guī)避稅收監(jiān)管，從而獲得不當(dāng)利益。此外，免征增值稅也可能會導(dǎo)致某些行業(yè)的稅負(fù)過高，影響其他行業(yè)的發(fā)展。因此，需要采取相應(yīng)的措施來加強對免征增值稅政策的監(jiān)管，確保其公平性和合理性?？傊庹髟鲋刀愂且豁椫匾亩愂諆?yōu)惠政策，但也需要采取相應(yīng)的措施來加強對其的監(jiān)管和管理，確保其公平性和合理性。同時，也需要鼓勵企業(yè)和個人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并為其提供更多的支持和幫助，以促進經(jīng)濟發(fā)展。

免征增值稅是中國政府為鼓勵企業(yè)投資和創(chuàng)新而采取的一項重要舉措。該政策旨在降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕其經(jīng)營壓力，從而更好地促進經(jīng)濟發(fā)展。然而，這項政策也引起了一些爭議和質(zhì)疑，特別是對于一些小微企業(yè)和個體工商戶來說，它們可能會面臨更大的經(jīng)濟壓力。因此，本文將探討免征增值稅政策對于企業(yè)和個人的影響，并提出一些建議和解決方案。首先，免征增值稅政策對于企業(yè)的影響是顯而易見的。首先，該政策減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了其運營成本和風(fēng)險。其次，由于增值稅的稅率較高，免征增值稅政策使得企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等方面，從而提高其核心競爭力和市場占有率。此外，免征增值稅政策還可以吸引更多的投資，進一步促進經(jīng)濟發(fā)展。最后，免征增值稅政策還可以促進企業(yè)之間的競爭，提高整個行業(yè)的效率和創(chuàng)新水平。然而，免征增值稅政策也存在一些問題和挑戰(zhàn)。首先，一些企業(yè)可能會通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)或偽造發(fā)票等手段來規(guī)避增值稅，從而逃避稅收負(fù)擔(dān)。其次，一些企業(yè)可能會利用免征增值稅政策來進行不正當(dāng)競爭，例如降低產(chǎn)品價格或提供不合格產(chǎn)品。此外，免征增值稅政策還可能會導(dǎo)致一些行業(yè)的壟斷和不公平競爭。為了解決上述問題，我們需要采取一系列措施。首先，政府應(yīng)該加強對企業(yè)的監(jiān)管和審查，防止企業(yè)通過各種手段來規(guī)避稅收。其次，政府應(yīng)該完善稅收制度，降低增值稅稅率，使得更多的企業(yè)能夠享受到免征增值稅政策的優(yōu)惠。此外，政府還應(yīng)該鼓勵企業(yè)加強自身的管理和創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，從而在市場上獲得更好的競爭優(yōu)勢。除了政府的措施之外，個人和企業(yè)也可以采取一些自我保護的措施。首先，個人可以通過誠信經(jīng)營和合法納稅來降低自己的稅收負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)可以通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和采用先進的管理方法來提高經(jīng)營效率和創(chuàng)新水平，從而更好地適應(yīng)市場需求和變化。

免征增值稅是一項重要的政策措施，可以幫助企業(yè)降低成本、提高競爭力。近年來，中國政府不斷出臺各種措施，推動企業(yè)更好地享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。首先，中國政府加大了對小微企業(yè)的扶持力度。近幾年，中國政府不斷推出各種政策，鼓勵金融機構(gòu)為小微企業(yè)提供融資支持。同時，政府還出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對小微企業(yè)減免增值稅等，以降低其經(jīng)營成本，支持其發(fā)展壯大。其次，政府積極引導(dǎo)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。中國政府鼓勵企業(yè)加強技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值。政府還出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對研發(fā)費用加計扣除等，以鼓勵企業(yè)加大科研投入，提高自主創(chuàng)新能力。此外，政府還加強了對環(huán)境保護的監(jiān)管力度。中國政府高度重視環(huán)境保護，積極推動綠色發(fā)展。政府還出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對環(huán)保設(shè)備投資加計扣除等，以激勵企業(yè)采用環(huán)保技術(shù)，減少對環(huán)境的污染?？傊?，免征增值稅是中國政府為支持企業(yè)發(fā)展而出臺的一項重要政策措施。通過實施這項政策，企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠，降低經(jīng)營成本，提高競爭力。同時，政府也可以更好地實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

免征增值稅是指政府對某些商品或服務(wù)免除其增值稅。這一政策旨在鼓勵消費者購買這些商品，從而促進經(jīng)濟發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機會。增值稅是一種對商品或服務(wù)的增值部分征收的稅收。對于那些生產(chǎn)、加工或銷售商品或提供服務(wù)的公司來說，增值稅是一個很大的負(fù)擔(dān)，因為它會增加公司的成本。相反，免征增值稅可以幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，增加利潤并促進投資。免征增值稅的政策可以使公司更容易地投資于研發(fā)、提高生產(chǎn)效率和擴大市場份額，從而帶動經(jīng)濟發(fā)展。此外，它還有助于創(chuàng)造就業(yè)機會，因為許多公司將會雇用新的員工。然而，免征增值稅也存在一些挑戰(zhàn)。首先，政府可能無法完全掌控免征增值稅的商品和服務(wù)，因此它們可能不是所有人都?xì)g迎的。此外，免征增值稅可能會影響政府的財政預(yù)算，因為它需要支付更多的稅款。盡管如此，免征增值稅仍然是一項非常重要的政策，因為它可以鼓勵投資、促進經(jīng)濟發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機會。因此，政府應(yīng)該采取措施確保該政策得到充分利用，同時避免其他問題出現(xiàn)。總之，免征增值稅是一項非常重要的政策，對于經(jīng)濟、社會和環(huán)境都具有積極意義。政府應(yīng)該采取措施確保這一政策得到充分利用，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┓乐蛊渌麊栴}出現(xiàn)。

免征增值稅是當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境下，政府為了扶持中小企業(yè)和促進就業(yè)而采取的一項重要措施。免征增值稅的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激消費和投資，從而推動經(jīng)濟發(fā)展。然而，在實際操作中，免征增值稅也存在著一些問題和挑戰(zhàn)，需要政府和企業(yè)共同努力加以解決。一、免征增值稅的優(yōu)點1、支持中小企業(yè)：免征增值稅有利于中小企業(yè)的發(fā)展，因為它們可以利用這筆資金來擴大生產(chǎn)規(guī)?；蛲顿Y新項目，從而提高企業(yè)競爭力。2、促進就業(yè)：免征增值稅可以吸引更多的人從事生產(chǎn)和服務(wù)工作，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。3、鼓勵消費：免征增值稅可以提高消費者的購買力，從而促進消費增長。4、降低稅收成本：免征增值稅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)的成本壓力。二、免征增值稅的缺點1、對財政的影響：免征增值稅可能會對地方財政產(chǎn)生一定的影響，因為一些地方政府可能會因此而失去一部分稅收收入。2、對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響：免征增值稅可能會導(dǎo)致某些產(chǎn)業(yè)的萎縮，因為它們可能無法獲得足夠的資金來擴大生產(chǎn)規(guī)模。3、對市場秩序的影響：免征增值稅可能會對市場秩序產(chǎn)生一定的影響，因為一些企業(yè)可能會因此而獲得不公平的競爭優(yōu)勢。三、解決免征增值稅問題的對策1、建立健全的監(jiān)管體系：政府應(yīng)該建立健全的監(jiān)管體系，對免征增值稅進行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，確保這一政策的公正性和合理性。2、提供稅收優(yōu)惠：政府可以通過提供稅收優(yōu)惠來鼓勵企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高產(chǎn)業(yè)競爭力。例如，政府可以考慮對購買新設(shè)備和技術(shù)的企業(yè)提3、供一定的稅收優(yōu)惠，或者對某些行業(yè)提供更優(yōu)惠的稅收政策。4、發(fā)揮政策性銀行的作用：政府可以考慮發(fā)揮政策性銀行的作用，為中小企業(yè)提供低息貸款，從而幫助它們度過難關(guān)。5、建立風(fēng)險分擔(dān)機制：政府可以考慮建立風(fēng)險分擔(dān)機制，將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移給政府或其他機構(gòu)，從而減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。5、推動金融創(chuàng)新：政府可以考慮推動金融創(chuàng)新，為中小企業(yè)提供更多的融資渠道和金融產(chǎn)品，從而幫助它們度過難關(guān)。6、加強國際合作：政府可以考慮加強與其他國家的合作，共同推動免征增值稅政策的實施，從而促進全球經(jīng)濟發(fā)展。四、結(jié)語免征增值稅是一項重要的經(jīng)濟政策，它可以支持中小企業(yè)的發(fā)展，促進就業(yè)，鼓勵消費，降低稅收成本等。但是，免征增值稅也存在著一些問題和挑戰(zhàn)，需要政府和企業(yè)共同努力加以解決。

政策依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。實務(wù)1.小規(guī)模納稅人大多數(shù)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，這里需要注意的是，前期出臺的一些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，勞務(wù)派遣選擇3%全額繳納增值稅、因此對于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計算繳納稅款。2.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，主要有銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等業(yè)務(wù)，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。3.如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額（3%+5%總銷售額，下同）15萬元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。提醒增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票

疫情期間，到底哪些收入是免征增值稅的？有朋友對文中的舉例的生活服務(wù)收入免征增值稅竟然不知情，今天我們就來說說，疫情期間哪些收入是免征增值稅的。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)：第三條：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。第五條：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。上述的優(yōu)惠是從2020年1月1日起開始的，當(dāng)時文件出臺的時候，疫情情況不明朗，文件沒寫優(yōu)惠的截止日期。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號)相關(guān)規(guī)定，優(yōu)惠政策執(zhí)行到2020年12月31日，也就是說上述收入的免征增值稅期間為2020年度(1月1日-12月31日)。這里只說了，納稅人提供上述收入，就可以免征，不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要收入符合條件，都是免稅的。01納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入根據(jù)公告8號文，納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。需要注意的是，這里免征增值稅的是運輸收入，是運輸特定物資的取得的收入，不是生產(chǎn)銷售這些物資免征增值稅！其中：國家發(fā)展改革委確定了疫情防控重點保障物資中生活物資和部分醫(yī)療應(yīng)急物資的具體范圍：另外：工業(yè)和信息化部確定了疫情防控重點保障物資清單中醫(yī)療應(yīng)急保障物資的具體范圍：02公共交通運輸服務(wù)根據(jù)公告8號文，公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號)執(zhí)行。豬哥就去翻了一下財稅[2016]36號文件，公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。前幾天有一個朋友朋友來問，疫情期間，出租車公司自有車輛收取的管理服務(wù)費和承包租賃費是否可以免稅？我一開始想當(dāng)然的，提供的管理服務(wù)，這個不屬于交通運輸服務(wù)，后面我去看了一下財稅[2016]36號文件的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，在交通運輸服務(wù)下面有個特殊規(guī)定：“出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅?！焙苊黠@，這個屬于交通運輸服務(wù)，也屬于公共交通運輸服務(wù)，可以免征增值稅。網(wǎng)約車是否屬于免征增值稅范圍？依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍，提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。下面就是一張網(wǎng)約車運輸服務(wù)發(fā)票，有意思的是，開了部分免稅發(fā)票，因為免稅部分發(fā)生時間在免稅期間，帶稅率的部分是非疫情期間發(fā)生的。03生活服務(wù)根據(jù)公告8號文，生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號)執(zhí)行。根據(jù)財稅[2016]36號文件，生活服務(wù)的具體范圍如下所示：04為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入根據(jù)公告8號文，快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號)執(zhí)行。根據(jù)財稅[2016]36號文件，收派服務(wù)是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。但是需要注意的是，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入才能免征增值稅。那么，這里的必需生活物資具體范圍如何確定？根據(jù)稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答》(第五期)的解答口徑，免征范圍是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。05如何判斷是否屬于免稅收入？1、首先，需要熟悉免征增值稅的范圍，就是剛剛上文講的那些范圍，遇到實際業(yè)務(wù)時，翻出來對比一下就可以了。需要特別提醒的是，免稅收入是以提供的服務(wù)準(zhǔn)的，該項服務(wù)屬于免征增值稅范圍的就可以免征，不以納稅人身份、名稱、核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍來判斷。例如，某星級酒店，提供的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)就屬于免稅收入，如果酒店的吧臺銷售煙酒，這個就屬于銷售貨物了，不能免征增值稅了。 2、其次，我們可能會遇到比較模棱兩可的業(yè)務(wù)，例如，物業(yè)服務(wù)。如果在上述的免征范圍內(nèi)沒找到，可以去翻翻財稅[2016]36號文《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，我們發(fā)現(xiàn)，物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)。有些人很討厭看文件，那么你可以去開票軟件看看，在稅收編碼目錄里面也可以查這項服務(wù)屬于哪個大項。

問：營業(yè)稅改征增值稅后哪些項目免征增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、下列項目免征增值稅：（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（八）臺灣航運公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家屬就業(yè)。（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級 分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。