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一、虛報注冊資本罪概述
所謂虛報注冊資本罪，是指申請公司登記的個人或者單位，使用虛假的證明文件或者采取其他欺詐手段，虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，虛報注冊資本數(shù)額巨大，后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的行為。

對虛報注冊資本騙取公司登記的犯罪，1979年刑法未作規(guī)定。1993年12月29日通過的《中華人民共和國公司法》第206條及1994年6月24日發(fā)布的《中華人民共和國公司登記管理條例》第58條相繼規(guī)定：“構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任?！钡捎谛谭ㄖ袥]有規(guī)定虛報注冊資本罪，致使本條規(guī)定形同虛設。1995年2月28日全國人大常委會通過的《關于懲治違反公司法的犯罪的決定》作了補充規(guī)定。即“申請公司登記的人使用虛假證明文件或采取其他欺詐手段，虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，虛報注冊資本數(shù)額巨大，后果嚴重、或有其他嚴重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，可并處虛報注冊資本金額10%以下罰金?！?997年修改刑法時將這一規(guī)定的主要內(nèi)容納入刑法，僅對罰金作了改動，規(guī)定： “并處或者單處虛報注冊資本金額1%以上5%以下罰金?！?br />

近幾年來，少數(shù)不法公司及不法分子置國家法律于不顧，虛報注冊資本、虛假出資等現(xiàn)象屢禁不止，手段更加隱蔽多變，是一些不法公司詐騙銀行貸款、騙取他人財物、
虛開增值稅專用發(fā)票
等犯罪活動的重要環(huán)節(jié)，給國家、集體和個人造成一定損失，嚴重擾亂和破壞了社會主義市場經(jīng)濟秩序，對社會穩(wěn)定造成了較大的危害。公安機關可會同工商行政管理機關針對年檢和抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，各施其職，依法及時調(diào)查此類案件，根據(jù)不同情況依法作出處理。

二、虛報注冊資本罪的客體。

虛報注冊資本罪的客體是國家公司登記管理制度。這里的公司是有限責任公司和
股份有限公司
。虛報注冊資本的行為，直接妨害了公司登記管理秩序，侵犯了公司設立的正常管理活動。

虛報注冊資本罪的犯罪對象是注冊資本。所謂注冊資本，又稱額面資本、核算資本等，是公司章程中所記載的財產(chǎn)總額，也是公司股東所負的有限責任的責任資本。注冊資本可以是貨幣，可以是實物，可以是工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術，也可以是土地使用權。公司法及有關行政法規(guī)對注冊資本的規(guī)定主要有：

1、公司法對注冊資本的要求。（1）在公司存續(xù)期間要求隨時保持與公司注冊資本相適應的財產(chǎn)存在，并且必須是實有和自有。所謂實有，是指個人或者單位已經(jīng)具備并且實際控制和支配的自有資本，而不是將來或者可能有的資本。所謂自有，指用于公司登記的財物，是屬于自已所有而非借用財物或代保管財物，更不是非法手段取得的財物。（2）公司的注冊資本按照公司法的要求由章程明文規(guī)定，并由全體股東足額認繳。（3）公司的注冊資本一經(jīng)確定，不得隨時增加或減少。若要變更必須按公司法的要求進行。如犯罪嫌疑人譚某，隱瞞事實真相，用作廢的出資承諾書和未在公司章程中做出規(guī)定的虛假的土地使用權手續(xù)作為出資，虛報注冊資本并取得公司登記，虛報數(shù)額1300余萬元。譚某已被法院判刑。

2、公司注冊資本的最低限額：按公司法規(guī)定，設立公司其注冊資本必須達到法定最低限額。對于有限責任公司，按不同行業(yè)規(guī)定最低注冊資本為10萬元至50萬元；對于股份有限公司，規(guī)定其最低注冊資本為1000萬元。對于特定行業(yè)公司最低注冊資本額由法律、行政法規(guī)專項規(guī)定。如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)等等。

3、公司注冊資本的出資期限：（1）貨幣出資：公司登記前，由股東或發(fā)起人將貨幣存入籌建帳戶，待中介機構(gòu)驗資并履行相應手續(xù)后，憑營業(yè)執(zhí)照開設正式的銀行帳戶，將資本轉(zhuǎn)入該帳戶。即登記前實際出資。（2）不需要辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)的實物、非專利技術，應在公司成立后1 個月內(nèi)交付公司，并將交付清單報登記主管機關備案，不備案者視為未出資。（3）土地使用權、房屋車輛、和工業(yè)產(chǎn)權：公司成立后6個月內(nèi)辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)。[page]

三、虛報注冊資本罪的客觀方面。

虛報注冊資本罪的客觀方面表現(xiàn)為使用虛假證明文件或采取其他欺詐手段，虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，虛報注冊資本數(shù)額巨大、后果嚴重或有其他嚴重情節(jié)的行為。

（一）必須是采取使用虛假證明文件或其他欺詐手段?！白C明文件”主要是指依法設立的注冊會計師事務所和審計師事務所等法定驗資機構(gòu)依法對申請公司登記的人的出資經(jīng)過一定的程序后所出具的驗資報告、驗資證明、資產(chǎn)評估報告等材料。我國公司法規(guī)定，申請人必須向公司登記主管部門提交法定驗資機構(gòu)出具的注冊資本驗資證明。因而，行為人使用的主要是虛假的驗資證明?！笆褂锰摷僮C明文件”，即不問這些文件是行為人自己制作的，還是買來騙來或別人贈送的。“其他欺詐手段”主要是指采取賄賂等非法手段收買有關機關和部門的工作人員，惡意串通虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門。

虛報注冊資本的常見手段：

1、借用他人貨幣或財物騙取驗資，或者與中介機構(gòu)相勾結(jié)，騙取登記后完璧歸趙。如嚴某某虛報注冊資本案，犯罪嫌疑人嚴某某為變更某某集團公司注冊資本，找到重慶另一實業(yè)有限公司財物人員賀某某，讓其在沒有真實交易背景的情況下為自已出具15張票面價值合計為 1380萬元的“某某某酒”購貨發(fā)票，1998年12月24日嚴某某用這些虛假的發(fā)票委托重慶某會計師事務所驗資，將驗資人員王某帶至某倉庫，并謊稱庫存貨物屬自已所有，重慶某會計師事務所由此出具《驗資報告》。該嚴某某以此《驗資報告》向工商部門申請將某公司50萬元注冊資本變更為1380萬元。由于該公司沒有足夠的注冊資金作經(jīng)營保障，公司增資后與10多家企業(yè)發(fā)生債務糾紛，其中數(shù)家企業(yè)以合同詐騙向公安機關報案，另外許多家企業(yè)向人民法院提起訴訟，目前尚有60余萬元債務尚未償還。嚴某某因虛報注冊資本罪已被法院判處有期徒刑2年。

2、偽造票據(jù)、印章、銀行進帳單、驗資報告，騙取公司登記。如某某
建筑工程公司
張某某，為了虛報注冊資本，伙同某金融機構(gòu)負責人趙某某，偽造銀行進帳單2張，數(shù)額為600余萬元。之后，張某某用此進賬單找到某某會計師事務所驗資，當該會計師事務所發(fā)給上述某金融機構(gòu)詢證函查詢時，該金融機構(gòu)隱瞞事實真相出具資金證明。同時，張某某借用另一建筑公司在某某銀行的“過路”資金400萬元作為自己的資本用于驗資，虛報注冊資本1000余萬元。

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3、實物資產(chǎn)用于評估、驗資后將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓他人。
（二）必須是欺騙公司登記主管部門，取得公司登記。即欺騙工商行政管理部門并經(jīng)工商行政機關核準《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》的有限公司或者股份有限公司。如果行為人雖然虛報注冊資本，但沒有取得公司登記，則不構(gòu)成本罪。

（三）必須是虛報注冊資本的數(shù)額巨大、后果嚴重或有其他嚴重情節(jié)。

這是客觀方面的后果和情節(jié)征。最常見的是造成債權人的財產(chǎn)損失。如犯罪嫌疑人伍某某，使用偽造的銀行進帳單作驗資證明，虛報注冊資本50萬元，造成20余家客戶財產(chǎn)損失共270余萬元的重大損失。該伍已被依法逮捕。

根據(jù)《最高人民檢察院公安部關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》的規(guī)定：“申請公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段，虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、實繳注冊資本不足法定注冊資本最低限額，有限責任公司虛報數(shù)額占法定最低限額的60%以上，股份有限公司虛報數(shù)額占法定最低限額的30%以上的；

2、實繳注冊資本達到法定最低限額，但仍虛報注冊資本，有限責任公司虛報數(shù)額在100萬元以上，股份有限公司虛報數(shù)額在1000萬元以上的；[page]

3、虛報注冊資本給投資者或者其他債權人造成的直接經(jīng)濟損失在10萬元以上的；

4、雖未達到上述標準，但具有下列情形之一的：
（1）、因虛報注冊資本，受過行政處罰兩次以上，又虛報注冊資本的；
（2）、向公司登記主管人員行賄或者注冊后進行違法活動的。

（四）虛報注冊資本的“后果嚴重或有其他嚴重情節(jié)”是指給國家或其他往來客戶造成重大經(jīng)濟損失或聲譽損失；其他嚴重情節(jié)是指多次或手段惡劣。”

四、虛報注冊資本罪的犯罪主體。

1、虛報注冊資本罪的犯罪主體。本罪的犯罪主體是特殊主體，即申請公司登記的個人或單位。根據(jù)公司法的規(guī)定，有限責任公司的“申請公司登記的人”是由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人。股份有限公司的“申請公司登記的人”是發(fā)起人選出的董事會。這里的發(fā)起人可以是個人也可以是單位。

2、對銀行或者其他金融機構(gòu)等及其工作人員出具虛假進帳單等金融票證作為驗資依據(jù)，為虛假出資提供幫助，使“申請公司登記的人”欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，數(shù)額巨大，后果嚴重或有其他嚴重情節(jié)的，應按涉嫌虛報注冊資本的共犯處理。

五、虛報注冊資本罪的主觀方面。

虛報注冊資本罪的主觀方面只能是故意構(gòu)成。犯罪的目的就是為了欺騙公司登記機關，非法取得公司登記。取得公司登記是指經(jīng)工商行政管理部門核準并發(fā)給的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》

六、虛報注冊罪的認定

（一）虛報注冊資本罪與非罪界限

1、從行為的主體上區(qū)分。虛報注冊資本罪的主體只能是申請公司登記的個人或單位，即股東、股東代表、股東代理、董事會及成員等，非以上主體不構(gòu)成犯罪。

2、從行為主觀方面上區(qū)分。虛報注冊資本罪的行為在主觀上只能是故意，過失行為不構(gòu)成犯罪。如果在申報過程中，因工作上的失誤或驗資機構(gòu)的驗資證明文件存在重大失誤而造成公司的虛假設立，而這些證明文件又非申請者有意提供的，就不能以犯罪論處。

3、從行為對象上區(qū)分。構(gòu)成本罪，必須針對公司設立時的注冊資本，即必須是虛報注冊資本。否則不構(gòu)成犯罪。

4、從行為實施的手段上區(qū)分。行為人虛報注冊資本的行為，是通過使用虛假的證明文件或其他欺詐手段來實現(xiàn)的，而這些欺騙手段均指向注冊資本。因此，如果行為人并未使用虛假證明文件或者采取欺騙手段而為的，就不構(gòu)成犯罪。

5、虛報注冊資本罪的定罪情節(jié)。公司登記使用虛假證明文件或者采取其它欺詐手段虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門取得公司登記，虛報數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的行為才以犯罪論處。虛報注冊資本是結(jié)果犯罪，即欺騙公司登記主管部門，取得登記手續(xù)，是構(gòu)成犯罪的前提條件。否則，即使采取了欺騙手段，但未欺騙公司登記主管部門，不構(gòu)成虛報注冊資本罪；同時，行為人雖然采取欺詐手段欺騙公司登記主管部門，虛報注冊資本數(shù)額也巨大，但并未取得公司登記，也不構(gòu)成虛報注冊資本罪。對于“數(shù)額巨大”、“嚴重后果”和“或者有其他嚴重情節(jié)”是否同時具備才構(gòu)成犯罪有兩種觀點：第一種觀點認為，雖然采取欺詐手段，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，虛報注冊資本數(shù)額巨大，但公司成立后未從事經(jīng)營活動或從事合法經(jīng)營活動，無危害后果的，不按犯罪論處，由工商行政管理機關予以行政處罰。對于數(shù)額巨大、又造成嚴重后果的或雖未造成嚴重后果但有其他嚴重情節(jié)的應構(gòu)成虛報注冊資本罪并追究其刑事責任。第二種觀點認為，刑法條文所規(guī)定的“數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)”三者是選擇性要件，只要具備其一，即構(gòu)成虛報注冊資本罪。我本人同意第二種觀點，即具備使用虛假證明文件，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記前提條件的同時，只要具備數(shù)額巨大、后果嚴重或其他嚴重情節(jié)中的一個情節(jié)的，就構(gòu)成虛報注冊資本罪并追究其責任。[page]

（二）虛報注冊資本罪與詐騙罪的界限

1、犯罪的主體不同。前罪的主體屬于特殊主體，即申請公司登記的單位或個人。而后罪的主體則是一般主體，且不包括單位。

2、主觀方面的內(nèi)容不同。前罪的主觀內(nèi)容是欺騙公司登記機關，騙取公司登記。后罪則是具有非法占有公司財物的目的。

3、行為方式不同。前罪在客觀方面表現(xiàn)為使用虛假證明文件或其他欺詐手段，虛報注冊資本欺騙公司登記主管部門，騙取公司登記的行為。后罪則表現(xiàn)為虛構(gòu)事實或隱瞞事實真相的方法騙取公司財產(chǎn)。

4、定罪的情節(jié)不同。前罪的定罪情節(jié)是虛報注冊資本數(shù)額巨大、后果嚴重或有其他嚴重情節(jié)。后罪的定罪情節(jié)只是數(shù)額較大。

5、侵犯的客體不同前罪侵犯的是公司登記的管理秩和
誠實信用原則
后罪侵犯的是公私財產(chǎn)的所有權。

6、處罰標準不同。前罪的處罰是：個人犯罪的處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報注冊資本金額1%以上5%以下罰金。單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。后罪的處罰是：數(shù)額較大的，處 3年以下有期徒刑、拘役或者管制。并處或者單處罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

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（三）虛報注冊資本罪與虛假出資、抽逃出資罪的界限

1、罪名構(gòu)成形式不同。前罪是單一罪名；后罪是選擇性罪名。

2、主體不同。前罪是申請公司登記的單位或個人；后罪的主體是公司的發(fā)起人或股東。

3、客觀行為方式不同。前罪是指行為人在申請公司登記時使用虛假證明文件或其他欺詐手段虛報注冊資本，騙取公司登記；后罪是行為人違反公司法的規(guī)定，未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權，虛假出資、或者在公司成立后又抽逃出資。

4、行為發(fā)生的時間不同。前罪的行為只能發(fā)生在公司成立之前；后罪的行為既可發(fā)生在公司在立之前，也可發(fā)生在公司成立之后。

5、欺詐的對象不同。前罪的欺詐對象是公司登記管理部門；后罪的欺詐對象主要是本公司的其他股東、發(fā)起人、或認股人。

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