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一、 政策依據(jù)

《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)、《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)等文件。

二、 優(yōu)惠內(nèi)容

（一）加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（二）加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

三、 申請增值稅留抵退稅條件

小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人申請辦理留抵退稅需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為A級或者B級;

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

四、 申請增量留抵稅額和存量留抵稅額的具體時間

（一）符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（二）申請存量留抵退稅的起始時間如下：

1.微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

2.小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

3.制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

4.制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

（三）符合條件的納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

五、 電子稅務局留抵退稅申請操作流程

納稅人以企業(yè)身份登錄山東省電子稅務局（https://etax.shandong.chinatax.gov.cn ）進行操作，具體操作步驟：

第一步：納稅人完成增值稅及附加稅（費）申報（一般納稅人適用）后，系統(tǒng)自動判斷納稅人是否符合留抵退稅條件，符合條件時系統(tǒng)自動彈出提示，如圖所示：

請您根據(jù)本單位情況選擇：

1.選擇“不符合條件，不申請留抵退稅”。系統(tǒng)自動結束流程。

2.選擇“符合條件，立即申請留抵退稅”，系統(tǒng)自動跳轉到“增值稅制度性留抵退稅”功能頁面，納稅人可填寫提交申請信息。

3.選擇“符合條件，暫不申請留抵退稅”，請如實選擇暫不申請的原因。若您后續(xù)需要申請留抵退稅，可通過【我要辦稅】—【一般退(抵)稅管理】—【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】模塊，或使用電子稅務局搜索功能，如輸入“制度性”功能關鍵字查詢到此功能，填寫并提交申請信息。

點擊“一般退(抵)稅管理”：

可通過搜索功能進行搜索：

點擊右側“辦理”按鈕進入申請頁面。

第二步：進入申請頁面后，系統(tǒng)彈出提示：

您可以選擇由系統(tǒng)自動預填數(shù)據(jù)，也可選擇自行填報申請數(shù)據(jù)，選擇系統(tǒng)預填，點擊“確定”按鈕，進入如下頁面：

說明：

（1）請如實選擇填寫“退稅企業(yè)類型”、“申請退還項目”、“營業(yè)收入”（元）、“資產(chǎn)總額”（元）等信息。

（2）國民經(jīng)濟行業(yè)一欄，系統(tǒng)為您自動預填，可根據(jù)已登記的行業(yè)修改。

（3）企業(yè)劃型一欄，系統(tǒng)根據(jù)您填報的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等信息為您自動預填。

（4）如您符合條件，“申請退還項目”可同時選擇“存量留抵退稅”和“增量留抵退稅”。

第三步：請仔細核實系統(tǒng)預填信息，如實勾選納稅人情況。申請表第17行“本期申請退還的期末留抵稅額”為納稅人本次可以申請退還的期末留抵稅額。

數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊頁面右上角【下一步】提交申請，申請信息發(fā)送到主管稅務機關受理。

第四步：申請?zhí)峤缓?，您可在申請界面，點擊左側菜單“事項進度管理”查詢受理進度，也可通過【我要查詢】-【辦稅進度及結果查詢】-【事項進度管理】下查詢申請進度。

進入事項進度管理模塊，可進行撤銷、刪除、修改、進度跟蹤等操作。