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在企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳是三個(gè)不同的階段，對(duì)應(yīng)著不同的納稅人稅務(wù)處理重點(diǎn)。預(yù)繳是指企業(yè)應(yīng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。如果有困難，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額申報(bào)繳納，或按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納。匯繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。清繳則是企業(yè)清算前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

雖然預(yù)繳、匯繳、清繳都是企業(yè)所得稅繳稅申報(bào)方式，但是它們的“繳”的情形并不相同。以實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)申報(bào)為例，三者的區(qū)別主要體現(xiàn)在四個(gè)方面： 申報(bào)階段不同，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)先按季度或月度進(jìn)行預(yù)繳，至納稅年度終了再進(jìn)行匯繳申報(bào)，而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅年度進(jìn)行清算申報(bào)。繳稅期限不同，企業(yè)辦理預(yù)繳應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)提交申請(qǐng)，辦理匯繳則是自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得申報(bào)企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)不同，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤(rùn)額為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，或按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額確定。匯繳則采取兩種計(jì)算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整，計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。清算環(huán)節(jié)的清繳是對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

在申報(bào)表方面，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度或季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度或季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（2020年修訂）。實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》。而執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。居民企業(yè)清算時(shí)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。

企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳、匯繳、清繳什么意思？如何正確操作？

企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)所得到的凈利潤(rùn)所應(yīng)繳納的稅金。企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳、匯繳、清繳是企業(yè)在稅收方面的重要環(huán)節(jié)，正確操作能夠有效地減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收合規(guī)性。

企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳，是指企業(yè)在當(dāng)年度內(nèi)根據(jù)上一年度的利潤(rùn)情況，預(yù)計(jì)當(dāng)年度所得利潤(rùn)，按照規(guī)定的稅率和計(jì)算方法，提前向稅務(wù)部門(mén)繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳的繳納期限是每月的15日之前。通過(guò)申報(bào)預(yù)繳，企業(yè)能夠減輕年底繳稅的財(cái)務(wù)壓力，同時(shí)還能夠避免繳納滯納金等罰款。

企業(yè)所得稅匯繳，是指企業(yè)在申報(bào)期限內(nèi)，按照預(yù)繳的金額和本期實(shí)際利潤(rùn)情況，計(jì)算出本期應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式，將應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅款項(xiàng)繳納給稅務(wù)部門(mén)。企業(yè)所得稅匯繳的繳納期限是每月的25日之前。通過(guò)正確地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳，企業(yè)能夠避免因?yàn)槔U納不及時(shí)而產(chǎn)生的滯納金等罰款。

企業(yè)所得稅清繳，是指企業(yè)在年度結(jié)束后，對(duì)當(dāng)年度實(shí)際所得利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算和審核，然后按照稅務(wù)部門(mén)的要求，進(jìn)行企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納。企業(yè)所得稅清繳的繳納期限是每年的3月31日之前。通過(guò)正確地進(jìn)行企業(yè)所得稅清繳，企業(yè)能夠及時(shí)地繳納所得稅，避免因?yàn)槔U納不及時(shí)而產(chǎn)生的滯納金等罰款。

在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳、匯繳、清繳時(shí)，企業(yè)需要注意以下幾點(diǎn)：

首先，要了解企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)算方法，確保所繳納的稅款是準(zhǔn)確的。

其次，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳、匯繳、清繳時(shí)，要及時(shí)地向稅務(wù)部門(mén)提交相關(guān)的申報(bào)材料和繳納稅款，確保申報(bào)和繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

最后，要保持良好的稅收合規(guī)性，遵守稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定和要求，避免因?yàn)槎愂者`規(guī)而產(chǎn)生的罰款和影響企業(yè)的信譽(yù)度。

看了上面說(shuō)的幾點(diǎn)我們知道，企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳、匯繳、清繳是企業(yè)在稅收方面的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)待和正確操作，以確保企業(yè)的稅收合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益。