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問(wèn)：商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的名人字畫(huà)、古董等，到底如何入賬？能否稅前扣除？

答：不管你會(huì)計(jì)上如何賬務(wù)處理，由于與取得收入沒(méi)有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，因此企業(yè)所得稅前不得扣除。

目前好多會(huì)計(jì)計(jì)入了：銷售費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi) 10萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

匯繳調(diào)增

提醒

1、稅前扣除的原則并不是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，而是與企業(yè)取得收入相關(guān)。

2、企業(yè)所得稅稅前能扣除的，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)遵循實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理支出的基本原則。

3、合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。具體判斷是否具有合理性，需要依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等多種因素，加以綜合判斷。

4、與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。對(duì)相關(guān)性的判斷應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)課稅原則，其支出應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的目的和實(shí)質(zhì)。

參考一

購(gòu)買字畫(huà)古董折舊費(fèi)可否稅前扣除？

來(lái)源：總局 作者：總局 人氣：2754 時(shí)間：2012-01-09

問(wèn)：我公司購(gòu)買了一批字畫(huà)和古董，用于提升企業(yè)形象。這些字畫(huà)、古董是否可以計(jì)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

相關(guān)性原則是判定支出項(xiàng)目能否在稅前扣除的基本原則。除一些特殊的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的非經(jīng)營(yíng)性的字畫(huà)、古董等，與取得收入沒(méi)有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，所發(fā)生的折舊費(fèi)用不能在稅前扣除。

參考二

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅企[2005]542號(hào)）第三條規(guī)定：

“納稅人為了提升企業(yè)形象，購(gòu)置古玩、字畫(huà)以及其它藝術(shù)品的支出，不得在購(gòu)買年度企業(yè)所得稅前扣除，而在處置該項(xiàng)資產(chǎn)的年度企業(yè)所得稅稅前扣除。”