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稅務檢查中應關注的幾個程序

來自創(chuàng)業(yè)知識 內(nèi)容團隊
2024-07-11 12:19:12

稅務機關檢查過程中,詢問是很重要的一個環(huán)節(jié)。1.詢問應當由2名以上檢查人員實施,出示稅務檢查證,稅務

稅務機關檢查過程中,詢問是很重要的一個環(huán)節(jié)。1.詢問應當由2名以上檢查人員實施,出示稅務檢查證,稅務檢查證的出示應當在筆錄中確認。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營或者辦公場所詢問外,檢查人員應當制作并向被詢問人送達《詢問通知書》。3.詢問應當制作《詢問筆錄》。記錄詢問內(nèi)容應當如實反映被詢問人的原意,語意清晰,表達通順,重要情節(jié)應當盡量記下原話。向被詢問人表明身份,并出示稅務檢查證。5.詢問結(jié)束后,《詢問(調(diào)查)筆錄》應當交被詢問人核對或者向其宣讀?!对儐柟P錄》有修改的,應當由被詢問人在改動處捺指印。詢問人簽字欄只有1名檢查人員簽名,或者詢問(調(diào)查)人、記錄人相互代簽名。

  實地檢查

  實地檢查的類型包括:

  在納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所、貨物存放地檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn);

  到扣繳義務人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料,檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況;

  在被查對象以及其他涉稅當事人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況;

  到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。

  被查企業(yè)需注意稅務機關僅僅能檢查生產(chǎn)、經(jīng)營及辦公場所,不能超越法定權(quán)限在非生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公場所實施檢查。

  稅務機關詢問

  稅務機關檢查過程中,詢問是很重要的一個環(huán)節(jié)。如下為詢問過程中的重要關注點:

  1.詢問應當由2名以上檢查人員實施,出示稅務檢查證,稅務檢查證的出示應當在筆錄中確認。

  2.詢問可以在被詢問人辦公場所、稅務機關辦公場所或者其他合適的場所進行。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營或者辦公場所詢問外,檢查人員應當制作并向被詢問人送達《詢問通知書》。

  3.詢問應當制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。記錄詢問內(nèi)容應當如實反映被詢問人的原意,語意清晰,表達通順,重要情節(jié)應當盡量記下原話。

  4.《詢問(調(diào)查)筆錄》正文告知環(huán)節(jié)一般包括但不限于以下事項:

  向被詢問人表明身份,并出示稅務檢查證;

  告知被詢問人本次詢問(調(diào)查)的事由;

  告知被詢問人接受詢問(調(diào)查)、申請回避等權(quán)利義務的法律依據(jù);

  告知被詢問人享有的法定權(quán)利、承擔的法定義務和責任;

  請被詢問人確認是否清楚告知事項和是否需要申請稅務人員回避。

  5.詢問(調(diào)查)結(jié)束后,《詢問(調(diào)查)筆錄》應當交被詢問人核對或者向其宣讀;《詢問(調(diào)查)筆錄》有修改的,應當由被詢問人在改動處捺指印;核對無誤后,由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過(或者向我宣讀過),與我說的相符”,逐頁簽章、捺指印,并在《詢問(調(diào)查)筆錄》騎縫處捺指印。

  6.詢問(調(diào)查)工作一般應當在工作時間內(nèi)進行;若確實無法在工作時間內(nèi)完成的,在征得被詢問人同意后,可以繼續(xù)進行,但應當在筆錄中予以確認。

  如果在詢問過程中,稅務機關出現(xiàn)下列情形,那么被查的納稅人有權(quán)要求稅務機關按照法定程序進行詢問:

  詢問開始時間早于《詢問通知書》送達時間。

  未向被詢問人明確告知其享受的法定權(quán)利。

  詢問筆錄有修改的,未由被詢問人在改動處捺指印。

  未要求被詢問人對詢問筆錄逐頁簽章、捺指印,并在《詢問(調(diào)查)筆錄》騎縫處捺指印。

  “詢問(調(diào)查)人簽字”欄只有1名檢查人員簽名,或者詢問(調(diào)查)人、記錄人相互代簽名。

  提取證據(jù)原件

  提取證據(jù)原件,是指需要以證據(jù)原件作為定案依據(jù),如偽造、變造的發(fā)票,用來偽造、變造證件和發(fā)票的機器設備等,或者不提取原件可能導致滅失或者被轉(zhuǎn)移、隱匿的其他證據(jù)材料,檢查人員提取證據(jù)原件并出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》的處理過程。

  1.證據(jù)原件的提取范圍應當包括但不限于以下類型:

  偽造、變造、虛開的發(fā)票及其他稅款抵扣、出口退稅等憑證;

  偽造、變造的金融票據(jù)及其他收付款憑證;

  偽造、變造的賬簿、憑證及有關資料;

  偽造的發(fā)票監(jiān)制章、財務專用章;

  用來偽造、變造證件和發(fā)票以及虛開發(fā)票的機器設備等;

  抗稅案件中使用的工具等;

  不提取原件可能導致滅失或者被轉(zhuǎn)移、藏匿的其他證據(jù)材料。

  2.檢查人員應當根據(jù)提取的證據(jù)原件逐項填寫《提取證據(jù)專用收據(jù)》。

  3.現(xiàn)場難以判定是否為偽造、變造、虛開的證據(jù)材料的,區(qū)分不同情況分別處理:

  4.偽造、變造、虛開的發(fā)票應當提取,且不需要歸還。依照法律、法規(guī)規(guī)定可以沒收、收繳的資料、物品,經(jīng)提取作為證據(jù)材料的,可以不歸還。

  5.對需要歸還的證據(jù)材料原件,檢查結(jié)束后應當及時歸還,并出具《提取證據(jù)退還清單》。

  6.《提取證據(jù)專用收據(jù)》和《提取證據(jù)退還清單》由檢查人員和被查對象有關人員共同核對后在收據(jù)和清單上簽章確認,一份交被查對象,一份由稅務機關存檔。


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