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自從入行會計后，各種表各種填，有些小細節(jié)稍不注意就可導致報表白費。今天，之了君給大家介紹增值稅進項計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項，快叫上你的小伙伴一起來學習吧！

一、計算抵扣的情形

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其取得的進項稅額允許從銷項稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票（電子+紙質(zhì)），暫按以下規(guī)定確認計算進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（注意：民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)）；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

5.橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（注意：不含財政票據(jù)，僅限過橋、過閘）。

二、購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)申報表填寫

1、在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）第8b欄 “其他” 中；

2、同時，第10欄 “本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額；

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票申報

1.自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額；

2.取得通行費電子普通發(fā)票后應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）中 “認證相符的增值稅專用發(fā)票” 相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購發(fā)票

1.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，即：買價×9%。

納稅人購進生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計1%抵扣進項稅額；

2.申報表的填寫

（1）按買價×9%計算的可抵扣進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

（2）可加計扣除的進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”中。

以上就是之了君給大家分享的增值稅進項計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項，希望可以幫助到大家。如果你對于會計實操方面還有任何疑問，歡迎加入之了課堂咨詢哦！