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《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》自2024年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。與城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例相比，城市維護(hù)建設(shè)稅法有哪些重要調(diào)整！??！

　　還在為不了解、不懂計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅、如何享受申報(bào)相關(guān)優(yōu)惠而煩惱嗎？現(xiàn)在解答來啦！

　　一、什么是城市維護(hù)建設(shè)稅？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅，通俗來講就是在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人有什么規(guī)定？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào)）第八條規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第26號(hào)）第五條規(guī)定：城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

　　注1：同時(shí)繳納是指在繳納增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在增值稅、消費(fèi)稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對(duì)應(yīng)的城建稅。

　　采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。

　　注2：前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

　　三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)如何確定？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還隨增值稅、消費(fèi)稅稅額附征的城建稅。

　　注3：對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額＋依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

　　其中：

　?。?）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額＋增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

　?。?）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

　　【例1】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2024年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退）后申報(bào)繳納增值稅50萬(wàn)元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（其中涉及出口貨物6萬(wàn)元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬(wàn)元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅如何計(jì)算？

　　解析：

　　甲企業(yè)10月份應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為:（50＋6＋4-5）×7%=3.85（萬(wàn)元）

　　四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少？

　　《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》有關(guān)稅率的規(guī)定，稅率前后保持不變，即根據(jù)納稅人所在地的不同行政區(qū)域，將稅率分為三檔：

　　(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　五、留抵退稅額在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除有什么具體規(guī)則？

　　納稅人自受到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

　　留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

　　對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

　　【例2】位于某市市區(qū)的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2024年9月收到增值稅留抵退稅200萬(wàn)元。2024年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬(wàn)元（其中按照一般計(jì)稅方法100萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬(wàn)元），該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅如何計(jì)算？

　　解析：

　　乙企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（100-100）×7%＋20×7%=1.4（萬(wàn)元）

　　如2024年11月申報(bào)期，該企業(yè)申報(bào)繳納增值稅200萬(wàn)元，均為按照一般計(jì)稅方法產(chǎn)生的，該企業(yè)11月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（200-100）×7%=7（萬(wàn)元）

　　六、城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

　　據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第27號(hào)）規(guī)定，可繼續(xù)享受城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠如下：

1. 　　對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　2.對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　4.自2019年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　5.自2019年1月1日至2024年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免；

　　6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

　　七、納稅人享受城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠的，申報(bào)時(shí)如何操作？　

　　納稅人享受城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報(bào)時(shí)無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。

　　從2024年8月1日起，申報(bào)表整合實(shí)現(xiàn)了增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)“一表申報(bào)、同征同管”，附加稅費(fèi)附表從增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表主表自動(dòng)獲取信息，建立留抵退稅額使用臺(tái)賬自動(dòng)獲取增值稅留抵退稅額，按相關(guān)政策規(guī)則自動(dòng)計(jì)算稅款，避免納稅人填寫錯(cuò)誤。申報(bào)表整合還實(shí)現(xiàn)了增值稅、消費(fèi)稅更正申報(bào)與附加稅費(fèi)關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步完善附加稅費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅的同征同管。

　　八、對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，可否退（返）還？

　　對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。