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根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條文件相關規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條之規(guī)定：“關于工資薪金總額問題 《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的‘工資薪金總額’，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”

因此，工會經費的基數是企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和。值得注意的是，這里所說的“實際發(fā)放數”并不是“實發(fā)數”?！皩嵃l(fā)數”一般是指扣除了各項費用后，實際發(fā)放到職工手中的工資金額，扣除的各項費用可能包括個人所得稅、個人應承擔的社保費用，甚至有些單位還會直接從工資中扣黨費、會費、書報費等等。

顯然，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的工會經費扣除基數，應該是指應由企業(yè)實際承擔的支付給個人的工資薪金費用，即扣除個人所得稅以及個人繳納的社保公積金等費用之前的應發(fā)數，等同于“應付工資”概念。