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no.1

參考賬務(wù)處理

（一）盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料、庫存商品等

（二）批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善造成的損失）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

（三）存貨發(fā)生非正常損失時(shí)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

no.2

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

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（一）不需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況：

1. 自然災(zāi)害造成的損失。

2. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。

（二）應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況：

1. 非正常損失：指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第65號(hào)）

no.3

企業(yè)所得稅稅前扣除

（一）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

（二）前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

（三）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

（四）2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)