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　　委托加工消費(fèi)稅怎么計(jì)算

　?、?比例稅

　　(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)×稅率

　?、?定額稅

　　應(yīng)納稅額=數(shù)量× 稅率

　?、?復(fù)合計(jì)稅

　　(材料成本+加工費(fèi)+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率)÷ (1-比例稅)×比例稅+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率

　?、?、定額稅

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品單位數(shù)量×稅率

　　消費(fèi)稅率

　　消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，按價(jià)格征收;另一種是定額稅率，按單位量來(lái)征收。消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象情況來(lái)確定，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等;對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車(chē)輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車(chē)、小汽車(chē)等。

　　一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費(fèi)稅的分錄

　　消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收與進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的最多，另煙草會(huì)在批發(fā)環(huán)節(jié)再征稅，金銀首飾、超豪華汽車(chē)會(huì)在零售環(huán)節(jié)征稅。各環(huán)節(jié)征稅分錄如下：

　　1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于直接銷(xiāo)售的

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　生成過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的不計(jì)提消費(fèi)稅。

　　3、委托加工-只用用于銷(xiāo)售、自用或連續(xù)加工非應(yīng)稅品

　　借：委托加工物資(消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工成本)

　　貸：銀行存款

　　4、委托加工-用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅(單獨(dú)分錄可抵扣)

　　貸：銀行存款

　　5、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收(同委托加工)

　　6、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　7、購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)稅應(yīng)稅品

　　借：庫(kù)存商品(含消費(fèi)稅價(jià)格)

　　貸：銀行存款

　　8、【舉例】某4s店進(jìn)口進(jìn)口一輛豪華汽車(chē)離港價(jià)格70萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)，該汽車(chē)屬于豪華汽車(chē)，排量大于4L。不考慮其他成本，編制分錄。

　?、?原始?jí)蜍?chē)價(jià)格

　　借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)

　　貸：銀行存款 70萬(wàn)

　　② 關(guān)稅

　　借：庫(kù)存商品 18.75 – 計(jì)算(70+5)× 25%

　　貸：銀行存款18.75

　?、?進(jìn)口環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅

　　借：庫(kù)存商品 37.5

　　貸：銀行存款 37.5

　?、?進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17.06 (93.75+37.5)× 13%

　　貸：銀行存款 17.06

　　注：該車(chē)目前成本為 131.25，符合超豪華車(chē)標(biāo)準(zhǔn)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)再繳納10%消費(fèi)稅。

　　⑤ 假如該車(chē)銷(xiāo)售不含稅價(jià)格 150萬(wàn)。

　　借：銀行存款 169.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 19.5

　　同時(shí)

　　借：銀行存款 15(為客戶(hù)代繳消費(fèi)稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 15