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《證券法》第十六條規(guī)定：公司公開發(fā)行公司債券，累計(jì)債券余額不得超過公司凈資產(chǎn)的40%。上述法條適用于所有企業(yè)發(fā)行的債券品種。

公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。公司債券是公司債的表現(xiàn)形式，基于公司債券的發(fā)行，在債券的持有人和發(fā)行人之間形成了以還本付息為內(nèi)容的法律關(guān)系。因此，公司債券是公司向出具的債務(wù)憑證。

一、公司債券的發(fā)行方式

有三種即面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行。假設(shè)其他條件不變，債券的高于同期銀行存款利率時(shí)，可按超過債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到補(bǔ)償；如果債券的低于同期銀行存款利率，可按低于的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者補(bǔ)償。如果債券的與同期銀行存款利率相同，可按票面價(jià)格發(fā)行，稱為面值發(fā)行。溢價(jià)或折價(jià)是企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。

二、公司債具體計(jì)算時(shí)，相關(guān)口徑計(jì)算

1、凈資產(chǎn)額為合并報(bào)表凈資產(chǎn)額，包括少數(shù)股東權(quán)益；

2、計(jì)算累計(jì)債券是否超過40%原則上不包括短期融資券、中期票據(jù)、一年內(nèi)到期的企業(yè)債和公司債額度；

3、對(duì)于合并口徑內(nèi)發(fā)行的可轉(zhuǎn)化債券、可交換債券(公募)等公開發(fā)行品種的，在未行權(quán)之前，均屬于公司債額度扣減范圍。

4、最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表期末凈資產(chǎn)可以是未經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)。

5、累計(jì)債券余額的計(jì)算以賬面余額為準(zhǔn)。