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　　據(jù)國家稅務總局天津市稅務局網(wǎng)站消息，7月30日，天津市殘疾人聯(lián)合會、國家稅務總局天津市稅務局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2019年用人單位申報安排殘疾人就業(yè)和申報繳納殘疾人就業(yè)保障金工作安排的通告》（以下簡稱《通告》），《通告》中對2019年用人單位申報審核按比例安排殘疾人就業(yè)和申報繳納殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）工作安排進行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、安排殘疾人就業(yè)的用人單位向辦理稅務登記或扣繳稅款登記所在地的殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)（見附件）申報2018年度本單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的時限為2019年8月1日至11月30日。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

　　二、用人單位向辦理稅務登記或扣繳稅款登記所在地的稅務機關(guān)申報繳納2018年度保障金的時限為2019年9月1日至11月30日。自2019年1月1日起，天津市保障金按照“天津市社會平均工資或用人單位在職職工平均工資孰低”原則征收。

　　三、安排殘疾人就業(yè)的用人單位申報上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)時，應當向殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)提交下列材料（申報表格請到市殘聯(lián)網(wǎng)站：www.tjdpf.org.cn，首頁-辦事指南-就業(yè)創(chuàng)業(yè)-表格下載欄目中下載；復印件須加蓋用人單位公章）：

　　（一）《天津市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況申報表》。

　?。ǘ秱€人收入統(tǒng)計明細》（稅務系統(tǒng)打?。?。

　　（三）首次申報殘疾人職工的，還須提供下列材料。

　　1.用人單位與殘疾人職工簽訂的勞動合同（服務協(xié)議）原件及復印件。

　　2.非本市《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的，須提供上述證件原件及復印件和《天津市社會保險繳費證明》。

　?。ㄋ模┯幸韵虑闆r的，還須提供相應材料。

　　1.2018年新開辦的用人單位，還須提供《營業(yè)執(zhí)照》副本原件及復印件。

　　2.因單位注銷需提前申報安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的，須提供《稅務事項通知書》原件及復印件。

　　3.因其他原因，殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)要求的相關(guān)材料。

　　四、殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)對用人單位申報的安排殘疾人就業(yè)人數(shù)進行審核并出具《用人單位安排殘疾人就業(yè)審核認定書》，由用人單位留存?zhèn)洳椤?/p>

　　附件：市和區(qū)殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)地址、電話

1.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶如何享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）和《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
符合條件的納稅人按照納稅期限向主管稅務機關(guān)申請退還增值稅，一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

2.本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得減征個人所得稅稅額是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實行勞動所得減征個人所得稅政策的通知》（滬財發(fā)〔2020〕1號）規(guī)定，對本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動所得，在一個納稅年度內(nèi)，全年減征個人所得稅的稅款以7320元為限額，不足7320元的，據(jù)實減征。
3.特殊教育學校舉辦的企業(yè)享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的條件是什么？
答：特殊教育學校舉辦的企業(yè)只要符合《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規(guī)定的條件，即可享受限額即征即退增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。
《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規(guī)定，納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

4.本市安置殘疾人就業(yè)的單位如何享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條和《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財發(fā)〔2020〕17號）規(guī)定，對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人享受安置殘疾人城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>5.享受殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策的范圍是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項和《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條規(guī)定，殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，及殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。

1.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶如何享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）和《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
符合條件的納稅人按照納稅期限向主管稅務機關(guān)申請退還增值稅，一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

2.本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得減征個人所得稅稅額是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實行勞動所得減征個人所得稅政策的通知》（滬財發(fā)〔2020〕1號）規(guī)定，對本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動所得，在一個納稅年度內(nèi)，全年減征個人所得稅的稅款以7320元為限額，不足7320元的，據(jù)實減征。
3.特殊教育學校舉辦的企業(yè)享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的條件是什么？
答：特殊教育學校舉辦的企業(yè)只要符合《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規(guī)定的條件，即可享受限額即征即退增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。
《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條第（一）項第一款規(guī)定，納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

4.本市安置殘疾人就業(yè)的單位如何享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條和《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財發(fā)〔2020〕17號）規(guī)定，對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人享受安置殘疾人城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>5.享受殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策的范圍是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項和《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條規(guī)定，殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，及殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。