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Q1:我公司是小規(guī)模納稅人，要給一家一般納稅人公司代開專票，是按照3%稅率開具還是1%稅率開具，為什么對方要求一定要3%稅率的發(fā)票，那我們公司不就是要多繳稅嗎？如果我們開了一次3%的專票，以后是不是都不能享受優(yōu)惠政策了？

螢老師：小規(guī)模開具專票按照優(yōu)惠政策是可以開具1%稅率的專票的。而客戶要求想要3%稅率的專票，雖然您滿足納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的規(guī)定，但也可以放棄免稅、減稅。

對方想要稅率高的專票是因為客戶是一般納稅人，專票可以用來進(jìn)行抵扣，如果一件商品含稅價為100元，客戶開具3%稅率的發(fā)票比開具1%稅率的發(fā)票能多抵扣1.98元的稅，所以站在客戶的角度，相同的售價下肯定是愿意索取3%的專票的。

而小規(guī)模納稅人針對某一客戶開具3%專票的，不影響對其他客戶享受減稅優(yōu)惠，可以繼續(xù)開1%的發(fā)票。不過在實際工作中，不同的地區(qū)實行的政策有可能不一樣！有的地方，開具3%就直接放棄免稅。有的地方，直接規(guī)定不能開具3%的專票。所以實務(wù)工作中還是建議先咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，再執(zhí)行相關(guān)工作。

Q2:我是總做餐飲行業(yè)的，平時需要采購農(nóng)產(chǎn)品，最近收到了一張小規(guī)模納稅人給我開具的一張農(nóng)產(chǎn)品3%稅率的專票，請問我可不可以按照9%來進(jìn)行抵扣？該怎么計算進(jìn)項稅額？

螢老師：納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專票，可按9%扣除率計算抵扣，這屬于特殊情況，而一般行業(yè)都是要按照票面稅率抵扣的。

自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

根據(jù)以上的規(guī)定，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得征收率為3%增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

那么該如何進(jìn)行計算呢？

假如您公司收到專票票面金額為100萬元，以3%稅率計算，則含稅價為103萬元。計算進(jìn)項稅額為：100*9%=9萬元。則可以抵扣9萬元的進(jìn)項稅。

Q3：我司屬于小規(guī)模納稅人，該怎么計算小規(guī)模納稅人差額征收的銷售額呢？

螢老師：首先差額征收是指無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅情況的，應(yīng)采用差額征稅方式計算繳納增值稅。

舉個例子，比如您開的是一家旅行社，在向游客提供旅游服務(wù)后，收取價款不含稅100萬元，但在履行過程中替游客發(fā)生的相關(guān)活動支出了60萬元，那增值稅是按差額40萬元的增值稅稅率來計算。

Q4：我司銷售設(shè)備，合同約定提供5年維保服務(wù)，該服務(wù)包含維修、保養(yǎng)、針對設(shè)備中某易耗配件的定期清洗或更換，合同針對設(shè)備價格和維保服務(wù)有分別約定價格，請問該部分維保應(yīng)該開具稅率為多少的發(fā)票？

螢老師：根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，該項服務(wù)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。不同類型的納稅人繳納的稅率也不一樣。

一般納稅人：提供修理修配勞務(wù)，增值稅適用13%稅率；對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。

小規(guī)模納稅人：自2020年3月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。自2020年3月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

Q5：螢老師，我公司是小規(guī)模納稅人，這個季度的銷售額是100萬元左右，超過了45萬元，那我這100萬元中是不是有一部分可以享受優(yōu)惠減免政策呢？

螢老師：小規(guī)模納稅人季度銷售額超過45萬元需要全額繳納稅款。并不是按照分段交稅，即使季度銷售額是46萬元只超過1萬元也是要按46萬元進(jìn)行納稅。