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Q1：稅務(wù)稽查是指什么?

　　A：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

　　正確理解稅務(wù)稽查，需要掌握稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵。

　　首先，稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稽查局;

　　其次，稅務(wù)稽查執(zhí)法必須根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格遵循法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行;

　　再次，稅務(wù)稽查的對象是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人;

　　復(fù)次，稅務(wù)稽查的客體是稽查對象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況;

　　最后，稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理。

　　Q2：稅務(wù)稽查工作由哪個部門實施?

　　A：稅務(wù)稽查工作由稽查局實施。

　　法律依據(jù)：(1)《稅收征收管理法》第11條：稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)《稅收征收管理法實施細則》第9條：稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處;

　　(3)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第4條：稅務(wù)稽查由稽查局依法實施。

　　原因或目的：法律規(guī)定稽查局專司稅務(wù)稽查工作，其根本原因是行政機關(guān)實行職責(zé)分離、相互制約的工作原則，其根本目的是為了有效形成內(nèi)部制約機制，避免權(quán)力過于集中、缺乏必要制約而引發(fā)行政腐敗問題。

　　稅務(wù)機關(guān)必須建立內(nèi)部控制制度，這項制度的基本要求是：

　　第一，主要崗位的人員的職責(zé)權(quán)限必須明確。明確崗位職責(zé)是合法地行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任的必要的前提條件，可以防止職責(zé)不清引起混亂，防止濫用權(quán)力后推卸責(zé)任。

　　第二，法定應(yīng)當(dāng)明確的職責(zé)是負責(zé)稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)。

　　第三，負責(zé)稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)必須相互分離、相互制約。明確各項主要職責(zé)的目的是使它們分離，進而實現(xiàn)制約。

　　可以說，職責(zé)明確是形成制約的前提，職責(zé)分離是實現(xiàn)制約的基礎(chǔ)，職責(zé)不清或混為一體，都不可能形成制約。當(dāng)然這種制約是在法制統(tǒng)一、法律規(guī)范相協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上的制約，其作用在于共同遵守和執(zhí)行法律。

　　Q3：稅務(wù)稽查案件的管轄原則是什么?

　　A：重要改變：2021年7月21日，國家稅務(wù)總局對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進行了修訂，更名為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，并于2021年8月11日正式生效，將原《規(guī)程》規(guī)定性文件升級為部門規(guī)章，提升了稅務(wù)機關(guān)稽查執(zhí)法的基礎(chǔ)性制度的法律層級。新規(guī)定的重要修訂之一是將原《規(guī)程》中第二章管轄的內(nèi)容完全刪除。

　　劃分管轄的目的：在于防止有些案件沒人管，有些案件多人搶著管的混亂現(xiàn)象，保證稅務(wù)稽查的有序性和科學(xué)性。

　　原《規(guī)程》存在地域管轄、級別管轄、指定管轄等管轄原則。

　　所謂地域管轄，原《規(guī)程》規(guī)定，稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　對于級別管轄，是指上下級稽查局之間在實施稽查上的分工的權(quán)限。不同級別稅務(wù)稽查局管轄權(quán)劃分主要依據(jù)：(一)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模;(二)分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平;(三)稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度;(四)稅收違法案件復(fù)雜程度;(五)納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成;(六)其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。此外，上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。若下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。

　　指定管轄是指所謂指定管轄是指稅務(wù)稽查局在管轄權(quán)上發(fā)生爭議，且無法協(xié)商一致時，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)以決定的方式指定下級稽查局對某一案件行使管轄權(quán)。

　　新《規(guī)定》第6條則改變了稽查局的“地域管轄“模式。將之修改為：

　　“稽查局應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局向社會公告的范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

　　上級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)案件辦理的需要指定管轄。

　　稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)章對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！?br/>
　　并沿襲了稽查局就管轄權(quán)發(fā)生爭議時，先以有利于案件辦理原則逐級協(xié)商解決，不能協(xié)商一致時，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定來指定管轄。

　　作出上述修改的原因在于，按照近年來總局強調(diào)提升管理層次、集中稽查資源的機構(gòu)改革要求，2018年國地稅合并后已經(jīng)取消了縣級稅務(wù)稽查局的設(shè)置。

　　Q4：稅務(wù)稽查有哪些步驟?

　　A：稅務(wù)稽查要經(jīng)過四個環(huán)節(jié)：案源管理環(huán)節(jié)、檢查管理環(huán)節(jié)、審理管理環(huán)節(jié)和執(zhí)行管理環(huán)節(jié)。

　　1、案源管理環(huán)節(jié)

　　案源管理是指稽查局選案部門、舉報中心按照規(guī)定程序，對各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進行征集、分析、立案、追蹤的管理過程。案源管理包括建立案源信息庫、對各類案源進行處理、案源分配、案件跟蹤管理等。

　　2、檢查管理環(huán)節(jié)

　　檢查管理是指稽查局檢查部門根據(jù)法律規(guī)定的職責(zé)和流程實施稅務(wù)檢查，找出與案件相關(guān)的數(shù)據(jù)、資料。主要通過實地查看、查閱賬簿資料、調(diào)查資金流、問詢等方式調(diào)查選案環(huán)節(jié)提出的涉稅風(fēng)險及其他相關(guān)涉稅問題，制作各種書面資料，并將涉案全部資料按規(guī)定整理成卷宗移交審理部門的工作流程。檢查管理還包括選派檢查人員、回避、查前準(zhǔn)備、制作《檢查通知書》、實施檢查、提請撤銷案源、中止檢查、終結(jié)檢查、形成《稅務(wù)稽查報告》、移交審理、補充調(diào)查等。

　　3、審理管理環(huán)節(jié)

　　審理管理是指審理部門依據(jù)法律、法規(guī)及其他法律文件，對檢查環(huán)節(jié)移交的檢查卷宗進行研究判斷，了解案情、鑒別證據(jù)、對案件定性等。告知當(dāng)事人享有陳訴、申辯的權(quán)利，召開聽證會，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、移送執(zhí)行部門的業(yè)務(wù)處理流程，以及移送涉稅犯罪案件。

　　4、執(zhí)行管理環(huán)節(jié)

　　執(zhí)行管理是指執(zhí)行部門將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等資料送給被執(zhí)行人，確保稅款、罰款和滯納金的及時入庫的流程。執(zhí)行部門在被執(zhí)行人無法或者抗拒繳納稅款時，可以采用稅收保全和稅收強制措施。

　　Q5：稅務(wù)稽查的案源信息主要有哪些?

　　A：案源信息，即稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的，以及由外部相關(guān)單位、部門或者個人提供的關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索，依據(jù)提供主體不同，具備以下類型：

　　1.涉稅數(shù)據(jù)和信息。具體包括納稅人自行申報的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財務(wù)報表等涉稅數(shù)據(jù)和信息。

　　2.高風(fēng)險納稅人風(fēng)險信息。具體指稅務(wù)局風(fēng)險管理等部門在日常稅務(wù)檢查、風(fēng)險分析和識別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險納稅人風(fēng)險信息。

　　3.督辦、交辦任務(wù)提供的違法信息。具體指上級黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級稅務(wù)機關(guān)(以下統(tǒng)稱上級機關(guān))通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索。

　　4.檢舉人提供的稅收違法線索。

　　5.受托協(xié)查事項形成的稅收違法線索。

　　6.公安、檢察、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索。

　　7.專項情報交換、自動情報交換和自發(fā)情報交換等過程中形成的國際稅收情報信息。

　　8.稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)。

　　9.共享信息和第三方信息。政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會公共信息等第三方信息。

　　10.其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。

　　Q6：稅務(wù)稽查局得到案件信息后如何處理?

　　A：稽查局一般設(shè)置案源管理、案件檢查、案件審理、案件執(zhí)行的部門或者科室，配置專員負責(zé)不同的工作?；榫职冈垂芾聿块T接收到案源信息后，根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風(fēng)險等級等因素，對案源信息進行退回或者補正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實(包括協(xié)查)、立案檢查等分類處理。

　　1、退回或者補正

　　若稽查局風(fēng)險管理部門推送案源和由公安、檢察、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的轉(zhuǎn)辦案源，具有下列情形的，稽查局案源管理部門應(yīng)制作《案源信息退回(補正)函》，將案源退回相關(guān)單位或者要求相關(guān)單位補充資料。

　　1.納稅人不屬于管轄范圍，納稅人狀態(tài)為非正常或者注銷的，可以作退回處理;

　　2.案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無法進一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補充資料;

　　3.稅收違法線索不清晰或者資料不完整，要求補充資料不能補充資料的，可以作退回處理;

　　4.其他需要退回信息來源部門或者要求補充資料的情形。

　　2、移交稅務(wù)局相關(guān)部門

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，若符合下列情形之一的，案源部門制作《轉(zhuǎn)辦函》，移交稅務(wù)局相關(guān)部門處：

　　1.檢舉、轉(zhuǎn)辦等案源信息涉及發(fā)票違法等事項，通過日常稅務(wù)管理能夠糾正的，經(jīng)稅務(wù)局負責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門處理;

　　2.協(xié)查事項需要提供納稅人查無此戶、非正常、注銷等狀態(tài)證明或者提取征管資料、鑒定發(fā)票等事項，經(jīng)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門配合取證;

　　3.案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項的，經(jīng)稅務(wù)局負責(zé)人批準(zhǔn)移交反避稅部門處理;

　　4.其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項。

　　3、暫存待查

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的要暫存待查：

　　1.納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的督辦、交辦案源信息，經(jīng)督辦、交辦部門同意可以作暫存待查處理;

　　2.納稅人狀態(tài)為非正常、注銷或者稅收違法線索不清晰的檢舉案源信息可以作暫存待查處理;

　　3.納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理;

　　4.其他不宜開展檢查又無法退回的情形。

　　4、調(diào)查核實

　　稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的特殊案源，經(jīng)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)應(yīng)進行調(diào)查核實(包括協(xié)查)：

　　1.督辦、交辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項，通過調(diào)查核實(包括協(xié)查)可以完成，經(jīng)督辦、交辦部門同意的;

　　2.檢舉案源信息線索較明確但缺少必要證明資料，舉報受理部門認(rèn)為需要通過調(diào)查核實(包括協(xié)查)確認(rèn)的;

　　3.協(xié)查案源信息不符合《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》規(guī)定的直接立案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查要求及時安排調(diào)查核實(包括協(xié)查);

　　4.其他特殊案源信息，存在一定疑點線索但缺少必要證明資料，需要通過進一步調(diào)查核實(包括協(xié)查)確認(rèn)的。

　　5、立案檢查

　　稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)案源符合下列情形之一的，應(yīng)確認(rèn)為需要立案檢查的案源：

　　1.督辦、交辦事項明確要求立案檢查的案源;

　　2.案源部門接收并確認(rèn)的高風(fēng)險納稅人風(fēng)險信息案源，以及按照稽查任務(wù)和計劃要求安排和自選的案源;

　　3.舉報受理部門受理的檢舉內(nèi)容詳細、線索清楚的案源;

　　4.協(xié)查部門接收的協(xié)查案源信息涉及的納稅人狀態(tài)正常，且存在下列情形之一的案源：委托方已開具《已證實虛開通知單》并提供相關(guān)證據(jù)的;委托方提供的證據(jù)資料能夠證明協(xié)查對象存在稅收違法嫌疑的;協(xié)查證實協(xié)查對象存在稅收違法行為的;

　　5.轉(zhuǎn)辦案源涉及的納稅人狀態(tài)正常，且稅收違法線索清晰的案源;

　　6.經(jīng)過調(diào)查核實(包括協(xié)查)發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的案源;

　　7.其他經(jīng)過識別判斷后應(yīng)當(dāng)立案的案源;

　　8.上級稽查局要求立案檢查的案源。

　　Q7：稅務(wù)稽查立案由誰批準(zhǔn)?

　　稅務(wù)稽查立案由稽查局局長審批。

　　其法律依據(jù)是《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第13條，該條規(guī)定了稅務(wù)局經(jīng)過選案環(huán)節(jié)，合理準(zhǔn)確地選擇待查對象后，經(jīng)過稽查局局長批準(zhǔn)后實施立案檢查。必要時，依照法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可以在立案前進行檢查。

　　Q8:稅務(wù)檢查啟動時企業(yè)會收到哪些文書?

　　依據(jù)行政合法性和保護行政相對人權(quán)益兩大基本原則，稽查行為必須由有執(zhí)法資格的人員在其職權(quán)范圍內(nèi)依法作出，同時稽查執(zhí)法全過程必須要切實保障行政相對人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益，從而推動提高稅法遵從度和社會滿意度。

　　具體而言，在稅務(wù)檢查人員依法對納稅人、扣繳義務(wù)人實施檢查時，首先要出示證明自己是有執(zhí)法資格的身份證明，即要出示稅務(wù)檢查證件。

　　其次，稅務(wù)檢查人員需要向企業(yè)出示或者送達《稅務(wù)檢查通知書》，稅務(wù)檢查通知書需要載明檢查對象的名稱、執(zhí)法人數(shù)以及檢查的起止時間，以及被檢查對象需要準(zhǔn)備的材料并告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　最后，在稅務(wù)稽查人員在實施檢查過程中需要收集證據(jù)材料的，根據(jù)收集證據(jù)材料的不同，要向企業(yè)送達或者出具相關(guān)文書。比如，稅務(wù)稽查人員需調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取證據(jù)材料原件時，應(yīng)當(dāng)出具提取證據(jù)專用收據(jù)。當(dāng)稅務(wù)稽查人在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公場所之外組織詢問的，要依法送達詢問通知書。

　　Q9:稽查局可以到企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查嗎?

　　稽查局實地現(xiàn)場調(diào)查是常用的稽查手段。稽查局通過調(diào)查納稅人納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)以及稅法規(guī)定的其他義務(wù)履行情況，在調(diào)查過程中取得并固定證明納稅人是否存在稅務(wù)違法行為的證據(jù)?，F(xiàn)場實地調(diào)查會幫助稽查人員更有效率的核實納稅人違法事實。

　　比如，納稅人通過設(shè)立賬外賬來逃避納稅義務(wù)，稽查人員可能會在現(xiàn)場調(diào)查中意外發(fā)現(xiàn)公司隱匿的賬本?；槿藛T不僅可以通過將業(yè)務(wù)合同、資金流向、發(fā)票等進行核對，來核實企業(yè)賬簿、憑證真實性和準(zhǔn)確性，稽查人員還可以實地檢查企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)等實際情況以及使用情況，查實企業(yè)賬簿、憑證的真實和準(zhǔn)確性。

　　又例如在騙取出口退稅案件中，行為人通過將屬于不享受出口退稅政策的貨物冒充為享受出口退稅優(yōu)惠的貨物，或者通過虛構(gòu)出口貨物的數(shù)量來騙取出口退稅的，稽查人員除開對賬簿進行檢查外，需要實地檢查企業(yè)購進貨物或者出口貨物的品種、庫存等實際情況。

　　又例如在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，行為人通過暴力虛開取得增值稅專用發(fā)票，這種虛開一般是在沒有貨物或服務(wù)交易的情況下，不法分子在短期內(nèi)利用不同的身份證在不同的地區(qū)注冊多家公司，并登記為一般納稅人，其最終目的是為了領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票實施虛開。從現(xiàn)有案件分析，暴力虛開情形多為注冊成生產(chǎn)、服務(wù)等包裝為包含商貿(mào)經(jīng)營范圍的貿(mào)易型公司的形式出現(xiàn)，且由“一址多照”進化為不同地址。稅務(wù)機關(guān)單從企業(yè)名稱和地址上很難發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)性，隱蔽性極高。稽查局在稽查這類對象，一般都要通過實地調(diào)查才發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，比如實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司并無生產(chǎn)活動和倉房等經(jīng)營場所。

　　綜上所述，稽查局可以到企業(yè)進行現(xiàn)場調(diào)查。

　　Q10：稅務(wù)稽查的范圍是什么?

　　稅務(wù)稽查的具體范圍如下：

　　1.稅務(wù)部門可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對納稅人的賬簿、記賬憑證以及稅務(wù)報表和有關(guān)資料進行檢查，以及對扣繳義務(wù)人代扣繳和代收代繳稅款賬簿以及記賬憑證的有關(guān)資料進行檢查。

　　2.稅務(wù)部門可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)前往納稅人生產(chǎn)以及經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查納稅人的應(yīng)納稅商品以及貨物或者其他財產(chǎn)，并且可以檢查其扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營狀況。

　　3.稅務(wù)部門可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳及代收代繳稅款有關(guān)的文件和證明材料以及有關(guān)資料進行檢查。

　　4.稅務(wù)部門可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對納稅人和扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款的有關(guān)問題和情況進行細致的詢問。

　　5.稅務(wù)部門可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)前往車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)等對納稅人的托運、郵寄應(yīng)納稅商品或貨物或其他財產(chǎn)有關(guān)的單據(jù)和憑證以及有關(guān)資料進行檢查。

　　Q11：稅務(wù)稽查人員實施檢查前會做哪些準(zhǔn)備工作?

　　為保障稽查工作的效率和質(zhì)量，稅務(wù)稽查人員要做好查前分析和制定具體的檢查方案等準(zhǔn)備工作。

　　具體而言：檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱、對比、分析被查對象的納稅檔案，財務(wù)資料、申報資料以及其他信息等，總結(jié)未來檢查的重點，并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，確定合適的檢查方法，并圍繞檢查重點制訂具有針對性的檢查方案。

　　為了保障稽查行為的合法性、保障被稽查對象的合法權(quán)益，稅務(wù)稽查人員在實施檢查前要履行好檢查告知工作，告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　具體而言：檢查人員在實施檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

　　檢查人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，并告知被查對象的權(quán)利和義務(wù)。

　　告知被檢查人有如下權(quán)利：

　　1.請求檢查人員進行稅務(wù)檢查時，出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》;未出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》的，有權(quán)拒絕檢查。

　　2.有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　3.認(rèn)為檢查人員與案件有利害關(guān)系的，有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)要求相關(guān)檢查人員回避。

　　4.有權(quán)要求稽查人員為自己的商業(yè)秘密及個人隱私保密。

　　5.依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，申請聽證行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　6.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　7.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　告知被檢查人要依法履行如下義務(wù)：

　　1.接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　2.在稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，不得拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料。

　　3.接受稅務(wù)人員就與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況依法進行的詢問。

　　4.在檢查期間，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料。

　　5.履行稅務(wù)機關(guān)依法作出的處理處罰決定。

　　6.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

　　為了保障稽查行為的公正性、保障被稽查對象的合法權(quán)益，需要審查檢查人員與被檢查人員是否有利害關(guān)系，做出是否自行回避等決定。若被檢查人員提出了回避申請，要按照規(guī)定的程序在規(guī)定的時間內(nèi)作出。

　　Q12：稅務(wù)稽查前檢查人員能通知企業(yè)嗎?

　　稅務(wù)稽查前檢查人員能否通知企業(yè)，需視情況而定。

　　依據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號)第15條規(guī)定，按照法律規(guī)定，檢查前，稽查局應(yīng)該當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等。但稽查局認(rèn)為預(yù)先通知會有礙檢查的，就不會提前通知。

　　Q13：稅務(wù)稽查由多少名檢查人員現(xiàn)場檢查?

　　依據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號)第15條規(guī)定，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達稅務(wù)檢查通知書，告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　Q14：稅務(wù)稽查的檢查期限一般是多少?

　　在《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號)頒布前，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]157號)是稅務(wù)稽查工作的指導(dǎo)性文件。從該文件相關(guān)規(guī)定可知，稽查局查處稅收違法案件要經(jīng)過選案、檢查、審理、執(zhí)行四個階段，對于檢查期限，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條第四款規(guī)定：“檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成;確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)”。

　　通過該條款可知，稅務(wù)檢查的一般期限為60日，但稽查局可以延長檢查期限，且只需稽查局局長批準(zhǔn)即可，對于期限的延長及次數(shù)沒有限制，這也就意味著稽查局檢查稅收違法案件的期限可以無限期延長。在這種情況下，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》對于稅務(wù)稽查過程中檢查規(guī)定可以說是形同虛設(shè)，稽查局對于稽查期限的自由裁量權(quán)過大。

　　而新的《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》直接刪除稅務(wù)檢查期限60日的規(guī)定，并且通篇并未對稅務(wù)檢查期限作出新的規(guī)定。故目前從法律層面看，稅務(wù)檢查期限是不明確的。