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深圳市稅務(wù)局通知：將經(jīng)營所得核定征收個稅的核定征收率“起征點(diǎn)”調(diào)整為10萬元并將應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％（不含娛樂業(yè)）。其實不光深圳市今年核定征收政策有所調(diào)整，還有很多省份今年都陸續(xù)出現(xiàn)大動作，今天我們一起來學(xué)習(xí)一下：深圳市稅務(wù)局通知:將營業(yè)收入核定征收率“起征點(diǎn)”調(diào)整為10萬元，將應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一調(diào)整為5%(不含娛樂業(yè))。

事實上，今年不僅深圳的核定征收政策有所調(diào)整，很多省份今年也有大動作。今天，讓我們一起學(xué)習(xí):經(jīng)營所得核定征收個稅統(tǒng)一調(diào)整核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。重要提示:

1、實行定期定額征收方式的，月度經(jīng)營收入十萬以下的，征收率為零。

2、個人所得稅征收主要適用于：個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人。

3、對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

4、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

5、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

6、實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行。 7 政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。 政策原文：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

二、核定征收方式核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計算

1.實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。

2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算1.實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率收入總額為不含增值稅收入額。其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。3.經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

（三）定率征收方式的計算1.實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行。

三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應(yīng)納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時廢止。附件：

1.個人所得稅核定征收率表（按月）

2.個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2019年7月25日附件1個人所得稅核定征收率表（按月）序號月度經(jīng)營收入征收率（%）110萬元（含）以下的0210萬元以上至30萬元（含）以下的0.8330萬元以上的1注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表附件2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表行 業(yè)應(yīng)稅所得率(%)A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；E建筑業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)；H住宿和餐飲業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（90娛樂業(yè)除外）；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織590娛樂業(yè)20解讀：關(guān)于《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得有關(guān)問題的公告》的解讀根據(jù)國家減稅降費(fèi)精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進(jìn)我市個體和私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下：

一、《公告》出臺背景新個人所得稅法全面實施后，個人所得稅納稅人稅負(fù)切實減輕。同時增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實際情況，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的“起征點(diǎn)”調(diào)整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費(fèi)的精神；

二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

（四）核定應(yīng)稅所得率實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個個人合伙人應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)的競爭成本負(fù)擔(dān)狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

（五）定率征收方式實行定率方式的，其應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8％執(zhí)行，與“起征點(diǎn)”以上的定期定額戶稅負(fù)保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。按照原規(guī)定多繳稅款的，可以依法申請退稅。我局將采用便捷的方法和簡單的程序協(xié)助納稅人辦理退稅。8月1日起，廣州省個人及個人獨(dú)資(合伙)按0.4%的核定征收率征收個人所得稅！國家稅務(wù)總局廣州省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告2019年第3號為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費(fèi)的改革紅利，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，現(xiàn)就調(diào)整我省個人所得稅核定征收率有關(guān)問題公告如下：　　

一、廣州省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨(dú)資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。　　

二、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%?！　?/p>

三、本公告自2019年8月1日起施行?！稄V州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅附征率的公告》（廣州省地方稅務(wù)局公告2016年第3號）全文廢止，《廣州省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理問題的公告》（廣州省地方稅務(wù)局公告2017第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣州省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第一條同時廢止?！　?/p>

 特此公告。 國家稅務(wù)總局廣州省稅務(wù)局此公告主要內(nèi)容就是：　

1、廣州省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨(dú)資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅?！　?/span>

2、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。從8月1日開始。廣東省深圳市適用新的核定征收率。中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得稅率和核定征收率有關(guān)問題的公告中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局(2019年7月1日)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例， 和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶管理實施辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號)，現(xiàn)就我市個人所得稅核定征收率和行業(yè)所得率有關(guān)問題公告如下:1.符合核定個人所得稅的納稅人，適用《深圳市個人所得稅核定征收率表》。

二.符合核定征收條件的個體工商戶、個人獨(dú)資(合伙)企業(yè)取得的營業(yè)收入，適用《深圳市個人所得稅行業(yè)所得稅率表》。

3.本公告自2019年8月1日起施行?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個體工商戶固定所得稅率征收個人所得稅問題的公告》(2014年第4號)和《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》(狄云國稅發(fā)〔2011〕140號)同時廢止。特此公告。

附件:1.深圳市個人所得稅行業(yè)所得稅率表行業(yè)類別產(chǎn)量農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)3%制造業(yè)5%批發(fā)和零售貿(mào)易。4%運(yùn)輸行業(yè)7%建筑工業(yè)8%餐食行業(yè)8%娛樂20%其他行業(yè)10%注:

1、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)、捕撈所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2010〕96號)，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植、養(yǎng)殖、捕撈，其投資者“四業(yè)”收入暫不征收個人所得稅。

2、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)高收入人員個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)，律師事務(wù)所等認(rèn)證中介機(jī)構(gòu)不得實施個人所得稅核定征收，此表不適用。

深圳市個人所得稅核定征收率表:行業(yè)類別核定收款率農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)0.5%制造業(yè)0.6%批發(fā)和零售貿(mào)易。0.6%運(yùn)輸行業(yè)0.6%建筑工業(yè)0.6%餐食行業(yè)0.8%娛樂2%其他行業(yè)0.8%其中:銷售房地產(chǎn)住宅1.5%其他2%其中:無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓2%注:1。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范拍賣所得個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)，納稅人按轉(zhuǎn)讓所得的3%繳納個人所得稅；拍賣物品被文物部門認(rèn)定為歸僑文物的，按轉(zhuǎn)讓所得的2%計算繳納個人所得稅。2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋拍賣所得征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1145號)，納稅人按轉(zhuǎn)讓所得總額的3%繳納個人所得稅。

3、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)扣率問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)，開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個人所得稅納稅人按開票金額的1.5%統(tǒng)一預(yù)扣個人所得稅。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2019年7月1日關(guān)于核定征收的一些常見問題的總結(jié)與解答

一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小?！都?xì)則》第二十三條補(bǔ)充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2、記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進(jìn)行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3、對于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)、白條入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費(fèi)用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進(jìn)行查賬的。

三、按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補(bǔ)稅？

1、會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第2號一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

五、核定征收企業(yè)是否也需要進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報？國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)〔2009〕79號第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。