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稅務注銷清算是企業(yè)法人注銷清算的前置程序，實踐中存在一些稅收風險點，應予以重視。

　　一是清算審核不規(guī)范存在涉稅風險。稅務注銷清算涉及政策復雜、工作難度大，不僅需要按照規(guī)定從形式上在系統(tǒng)中辦結注銷流程，更需要了解清算稅收政策，熟練掌握納稅調整及稅款計算方法，對財會人員及稅務人員綜合素質和工作能力的要求比較高。部分納稅人為降低清算工作難度，未按照政策規(guī)定準確申報，也增加了稅務機關清算核查及所得稅清算的工作難度和風險。此外，一些稅務人員在清算實質性審核工作中過度關注形式而對內容的審核有所忽視。

　　二是企業(yè)注銷后發(fā)現(xiàn)涉稅疑點無法核實整改的風險。在實際稅收征管工作中，稅務注銷清算流程均在辦稅服務廳集中辦理，部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，致使存在風險疑點待核實的企業(yè)或者正在核實疑點的企業(yè)由于符合簡易注銷條件，在前臺即時辦理清算注銷，疑點核實工作由于法人資格滅失而無法繼續(xù)開展，形成涉稅風險。

　　出現(xiàn)企業(yè)注銷清算涉稅風險的原因，筆者認為，一是制度不夠健全。稅務注銷清算有關政策規(guī)定缺乏系統(tǒng)性，分散存在于企業(yè)所得稅法及其實施條例，以及部分稅收規(guī)范性文件中，缺乏完整健全的制度體系。對于企業(yè)清算期限、清產核資、疑點阻斷、法律責任等缺乏明確可行的規(guī)定，稅務機關在開展注銷清算管理時缺乏執(zhí)法依據(jù)。企業(yè)辦理注銷時，由于阻斷事項設置存在缺陷、部門協(xié)作缺乏法律依據(jù)等原因，部分企業(yè)通過虛假申報逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　二是精準監(jiān)管手段缺乏。目前缺乏對注銷清算企業(yè)涉稅事項進行全面完整監(jiān)督管理的機制，稅務機關多依靠內部相關部門的協(xié)調配合開展管理，注銷清算風險監(jiān)控的信息化手段也有待完善。部門信息不對稱、信息傳遞不及時以及部門橫向協(xié)作不到位等情況易造成稅收風險。我國稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，納稅服務和稅務執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準性不斷提升，對基層稅務人員的綜合素質和工作能力有了更高的要求。基層稅務人員面臨工作量大、質量要求高、完成時間緊的壓力，完成本崗位的日常任務就占用了大量的精力和時間，需要一個精準監(jiān)管平臺為稅務人員提供企業(yè)注銷清算的涉稅信息。

　　為減少稅務注銷清算造成的涉稅風險，筆者建議，制定完善的稅務注銷清算管理辦法。根據(jù)稅收征管法、企業(yè)所得稅法、公司法等相關法律法規(guī)的規(guī)定，對清算納稅人范圍、清算期間、清算流程、清算資產范圍、價格確定、扣除項目、資料報送、注銷審核、法律責任等方面作出明確規(guī)定。如對非即辦注銷清算的企業(yè)，應核實企業(yè)申請注銷時存貨賬實是否相符、資產清理處置是否合理、有關債權和債務是否真實、財務報表與清算所得稅申報表是否相符等。

　　建議細化稅務注銷清算辦理程序相關規(guī)定，建立健全注銷清算阻斷機制，對確實存疑的企業(yè)留足核實整改時間，防范涉稅風險。建立健全注銷清算涉稅后續(xù)管理制度，強化對注銷清算企業(yè)未處置資產、虛假申報等少繳稅款的監(jiān)管和核查力度。

　　建立健全精準監(jiān)管平臺。按照法人稅費信息“一戶式”智能歸集，加強縱向管理。全面準確監(jiān)管納稅人的納稅申報、稅款繳納、涉稅風險事項、評估檢查事項等，便于企業(yè)注銷清算時，前臺人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息，對存在注銷清算阻斷事項的企業(yè)，不予受理注銷清算申請，并及時向稅源管理部門傳遞信息，避免信息不對稱、傳遞不及時產生的涉稅風險。強化橫向監(jiān)控。利用大數(shù)據(jù)技術，比對企業(yè)股東、法定代表人、財務負責人等信息，監(jiān)測隱形關聯(lián)企業(yè)信息，重點關注失信納稅人動態(tài)，防止企業(yè)利用注銷手段來逃避繳納稅款。