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　前在經(jīng)濟下行壓力很大的情況下，部分公司由于經(jīng)營不善，持續(xù)虧損，特別是針對外貿(mào)公司，由于貿(mào)易戰(zhàn)的原因，出口業(yè)務受阻，部分公司無力繼續(xù)經(jīng)營，投資者選擇進行注銷清算，那在注銷清算過程，有什么樣的涉稅風險，如何應對?

　　先看一個真實的案例：

　　某公司為楊老板個人投資的經(jīng)營進口業(yè)務的外貿(mào)公司，近一年多由于出品訂單急劇減少，連續(xù)虧損，準備注銷。

　　當初公司成立時楊老板投入注冊資本30萬元，到準備注銷前賬面的實收資本仍然是30萬。經(jīng)營期間楊老板不斷地往公司填補資金，截止到辦理注銷前，公司賬面上記載在其他應付楊老板往來款200萬元，未分配利潤-20萬。

　　楊老板也認為公司是自己開的，因為公司已無力還款且公司就是自己的，不需要公司還款，于是放棄了對公司的債權(quán)。

　　注銷過程中稅務局認定的可彌補虧損只有15萬，而老板放棄債權(quán)的200萬其他應付款，被認定為企業(yè)當年的收入，需要補繳46.25萬元的企業(yè)所得稅。并且，算出公司最后的盈余有130萬元，稅務局又要讓老板補繳了個人所得稅26萬。

　　此次注銷，一共需要繳納72.25萬的稅。

　　以上說的案例不是危言聳聽，而是智慧源一個客戶真實案例?？梢娮N企業(yè)不是簡簡單單的一件事，即使公司是虧損的，但一些賬務若是沒有處理好，非常容易查出需要補稅的情況。

　　就上面的例子來說，關(guān)鍵在于老板放棄了對企業(yè)的債權(quán)，所以導致企業(yè)補繳了大額的企業(yè)所得稅。因為按照債務重組的原理，企業(yè)雖然不用還錢了，但不用償還的應付款項按照規(guī)定應作為企業(yè)的債務重組收入，征收企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?br/>
　　企業(yè)注銷時需要進行匯算清繳，稅法跟會計準則是有差異的，所以匯算清繳時會有各種調(diào)增調(diào)減項。稅務局認定的可彌補虧損只有15萬，比賬面上的虧損20萬要少，所以需要繳納的企業(yè)所得稅=(200-15)*25%=46.25萬元。

　　因為該公司的股東為楊老板個人，按目前我們的稅收政策，個人股東的稅后分紅需要按照"利息、股息、紅利所得"項目和20%的稅率來征收個人所得稅。所以楊老板需要繳納個人所得稅=130*20%=26萬元。

　　企業(yè)都虧了，稅務部門還要求公司及楊老板繳納企業(yè)所得稅與個人所得稅。楊老板的心是痛苦不堪。

　　楊老板找到智慧源的咨詢老師咨詢該業(yè)務，通過了解業(yè)務，智慧源老師給提出如下解決方案：

　　1、向稅務局撤銷注銷手續(xù)，不進行注銷；

　　2、向法院申請簡易破產(chǎn)程序，按簡易破產(chǎn)程序成立清算組、申報債權(quán)等一系列程序，或者出具股東會決議（其實就是楊老板個人出具），將債權(quán)轉(zhuǎn)為增資。

　　完后以上兩個程序后，再申請清算。

　　經(jīng)過3個月的處理，目前楊老板已將該公司注銷，沒有補償企業(yè)所得稅及個人所得稅。

　　通過以上真實的案例，公司在注銷過程中，稍處理不好，就可能產(chǎn)生重大涉稅風險。